Definice metody kapitalizovaného leasingu
Metoda kapitalizovaného leasingu je účetní přístup, který zaúčtuje závazek společnosti z pronájmu jako aktivum v rozvaze. Pokud leasingová smlouva splňuje alespoň jedno ze čtyř kritérií stanovených Radou pro finanční účetní standardy (FASB), je leasing aktivován, což znamená, že nájemce (společnost pronajímající aktivum od jiného) vykazuje jak odpisy, tak úroky z nájem.
Zatímco provozní leasing stojí náklady na leasing okamžitě, kapitalizovaný leasing zpožďuje uznání nákladů. Kapitálový leasing se v podstatě považuje za nákup aktiva, zatímco operativní leasing je považován za skutečný leasing podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP).
Klíč s sebou
- Metoda kapitalizovaného leasingu je účetní přístup, který zaúčtuje závazek společnosti z pronájmu jako aktivum v rozvaze.
- Nájemce musí aktivovat pronajaté aktivum, pokud uzavřená leasingová smlouva splňuje alespoň jedno ze čtyř kritérií zveřejněných Radou pro finanční účetní standardy (FASB).
- Operativní leasing stojí náklady na leasing okamžitě, ale kapitalizovaný leasing zpožďuje uznání nákladů.
Jak funguje metoda kapitalizovaného leasingu
Při aktivaci leasingu vytvoří nájemce účet aktiv pro pronajatou položku a hodnota aktiv v rozvaze je nižší z reálné tržní hodnoty nebo současné hodnoty leasingových plateb. Nájemce také zaúčtuje leasingový závazek v pasivní části rozvahy za stejnou částku dolaru jako aktivum. V průběhu času je pronajaté aktivum odepisováno a účetní hodnota klesá.
Příklad, kdy aktivovat aktiva
Nájemce musí aktivovat pronajaté aktivum, pokud uzavřená leasingová smlouva splňuje alespoň jedno ze čtyř kritérií zveřejněných Radou pro finanční účetní standardy (FASB). Aktiva by měla být aktivována, pokud:
- Nájemce automaticky získá vlastnictví majetku na konci leasingu.
- Nájemce může na konci nájmu aktivum zakoupit za výhodnou cenu.
- Nájemní smlouva trvá 75% nebo více doby životnosti aktiva.
- Současná hodnota leasingových plateb je alespoň 90% reálné tržní hodnoty aktiva, když je leasing vytvořen.
Kapitálový leasing znamená, že aktivum i závazek jsou zaúčtovány do účetních záznamů.
Příklad, jak funguje kapitalizovaný leasing
Předpokládejme například, že společnost má leasingový závazek ve výši 540 000 USD po dobu pěti let s úrokovou sazbou 10%. Společnost musí provést pět plateb ve výši 90 000 USD a tyto platby se skládají jak z úroků, tak z plateb jistiny. Úrokové platby představují 10% zůstatku leasingu a zbytek každé platby splácí jistinu zůstatku.
Úrokové náklady za první rok činí 54 000 USD (540 000 x 0, 1) a dalších 36 000 USD platby snižuje částku jistiny leasingu. Časový plán amortizace leasingového závazku snižuje leasingový závazek ve výši 540 000 USD o 36 000 USD, takže závazek pro druhý rok je 504 000 USD. Celkové náklady na kapitálový leasing jsou 54 000 USD v úrokových nákladech plus 36 000 USD v amortizačních nákladech na leasing, celkem 90 000 USD.
Zvláštní úvahy
Toto účetní zpracování mění některé důležité finanční ukazatele používané analytiky. Analytici například používají poměr krátkodobých závazků vydělený celkovým dluhem k posouzení procenta celkového dluhu společnosti, který musí být zaplacen do 12 měsíců. Protože kapitalizovaný leasing zvyšuje závazky, leasingový závazek mění tento poměr, což může také změnit názory analytiků na akcie společnosti.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.