Definice odložené daňové pohledávky
Co je odložená daňová aktiva?Odložená daňová pohledávka je pohledávka v rozvaze společnosti, kterou lze použít ke snížení jejího zdanitelného příjmu. Může odkazovat na situaci, kdy má podnik v rozvaze přeplatky nebo daně zaplacené předem. Tyto daně jsou nakonec vráceny do podniku ve formě daňové úlevy, a proto je přeplatek pro společnost aktivem.
1:53Odložená daňová pohledávka
Rozdělení odložené daňové pohledávky
Odložené daňové pohledávky jsou často vytvářeny v důsledku zaplacených nebo přenesených daní, ale dosud nejsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Například odložená daňová pohledávka může být vytvořena v důsledku toho, že daňové úřady vykazují výnosy nebo výdaje v různých časech, než jsou účetní standardy. Tato aktiva pomáhá při snižování budoucí daňové povinnosti společnosti. Je důležité si uvědomit, že odložená daňová pohledávka je vykázána pouze tehdy, když se očekává, že rozdíl mezi ztrátou nebo odpisem aktiva vyrovná budoucí zisk.
Odloženou daňovou pohledávku lze koncepčně porovnat s nájemným zaplaceným předem nebo vratným pojistným; zatímco podnik již nemá hotovost, má srovnatelnou hodnotu, což se musí odrazit v jeho účetní závěrce.
Odložená daňová pohledávka je opakem odložené daňové povinnosti, která může zvýšit částku daně z příjmu společnosti.
Jak vznikají odložené daňové pohledávky
Nejjednodušším příkladem odložené daňové pohledávky je převod ztrát. Pokud podnik utrpí ztrátu v účetním období, je obvykle oprávněn tuto ztrátu použít k snížení svého zdanitelného příjmu v následujících letech. V tomto smyslu je ztráta aktivem.
Dalším scénářem vzniku odložené daňové pohledávky je rozdíl mezi účetními pravidly a daňovými pravidly. Například odložené daně existují, když jsou náklady vykázány ve výkazu zisku a ztráty dříve, než jsou povinny být uznány daňovými úřady, nebo když jsou příjmy předmětem daně před zdaněním ve výkazu zisku a ztráty. V zásadě, kdykoli se základ daně nebo daňová pravidla pro pohledávky a / nebo závazky liší, existuje možnost pro vytvoření odložené daňové pohledávky.
Praktický příklad výpočtu odložené daňové pohledávky
Společnost vyrábějící počítač odhaduje na základě předchozích zkušeností, že pravděpodobnost, že bude počítač v příštím roce zaslán zpět na záruční opravy, je 2 procenta z celkové produkce. Pokud je celkový příjem společnosti v prvním roce 3 000 $ a náklady na záruku v jejích knihách jsou 60 USD (2% x 3 000 $), pak zdanitelný příjem společnosti je 2 940 $. Většina daňových úřadů však neumožňuje společnostem odečíst náklady na základě očekávaných záruk, proto je společnost povinna platit daně z plných 3 000 $.
Pokud je sazba daně pro společnost 30 procent, je odloženou daňovou pohledávkou rozdíl 18 $ (60 x 30%) mezi daněmi splatnými ve výsledovce a skutečnými daněmi placenými daňovým úřadům.
Důležité aspekty odložené daňové pohledávky
Existuje několik klíčových charakteristik odložené daňové pohledávky. Nejprve přijdou s datem vypršení platnosti, pokud nejsou vyčerpána. Většinou vyprší po 20 letech. Druhou věcí, kterou je třeba zvážit, je, jak daňové sazby ovlivňují hodnotu odložené daňové pohledávky. Pokud sazba daně vzroste, bude to pro společnost příznivé, protože se zvýší také hodnoty aktiv, a tím se vytvoří větší polštář pro větší příjem. Pokud však sazba daně klesne, sníží se také hodnota daňové pohledávky. To znamená, že společnost nemusí být schopna využít všech výhod před datem vypršení platnosti.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.