Odložená daňová povinnost

Co je odložená daňová povinnost?

Odložená daňová povinnost je daň, která je vyměřena nebo je splatná za běžné období, ale dosud nebyla zaplacena. Odklad vychází z rozdílu v načasování mezi okamžikem vzniku daně a okamžikem zaplacení daně. Odložená daňová povinnost zaznamenává skutečnost, že společnost v budoucnu zaplatí více daně z příjmu z důvodu transakce, ke které došlo v běžném období, jako je například pohledávka na splátkový prodej.

1:26

Odložená daňová povinnost

Rozdělení odložené daňové povinnosti

Protože americké daňové zákony a účetní pravidla se liší, zisk společnosti před zdaněním ve výkazu zisku a ztráty může být vyšší než její zdanitelný příjem z daňového přiznání, což vede k odložené daňové povinnosti v rozvaze společnosti. Odložený daňový závazek představuje budoucí daňovou platbu, u které se očekává, že společnost v budoucnu provede příslušné daňové úřady, a vypočítá se jako očekávaná daňová sazba společnosti násobená rozdílem mezi zdanitelným příjmem a účetním ziskem před zdaněním.

Zjednodušení odložené daňové povinnosti

Jednoduchý způsob, jak definovat odložený daňový závazek, je výše daní, které společnost „nedoplatek“ - která bude (případně) v budoucnu tvořena. Tím, že uvedl, že má nedostatek, nemusí nutně znamenat, že nesplnil své daňové povinnosti, ale uznává, že povinnost je placena podle jiného časového rozvrhu.

Například společnost, která za daný rok vydělala čistý příjem, ví, že bude muset platit daně z příjmu právnických osob. Protože se daňová povinnost vztahuje na běžný rok, musí rovněž odrážet výdaje za stejné období. Daň však nebude skutečně zaplacena až v příštím kalendářním roce. Za účelem nápravy rozdílu časového a časového rozlišení hotovosti je třeba daň zaúčtovat jako odložený daňový závazek.

Příklady zdrojů odložené daňové odpovědnosti

Společným zdrojem odložené daňové povinnosti je rozdíl v zacházení s odpisy podle daňových zákonů a účetních pravidel. Náklady na odpisy dlouhodobého majetku pro účely účetní závěrky se obvykle počítají lineární metodou, zatímco daňové předpisy umožňují společnostem používat zrychlenou metodu odpisování. Vzhledem k tomu, že lineární metoda vede k nižším odpisům ve srovnání s metodou pod akcelerací, je účetní příjem společnosti dočasně vyšší než její zdanitelný příjem.

Společnost vykazuje odložený daňový závazek z rozdílu mezi účetním ziskem před zdaněním a zdanitelným příjmem. Protože společnost pokračuje v odpisování svých aktiv, rozdíl mezi lineárním odpisem a zrychleným odpisem se zužuje a částka odloženého daňového závazku se postupně odstraní prostřednictvím řady vzájemně započtených účetních položek.

Dalším běžným zdrojem odložené daňové povinnosti je splátkový prodej, což je výnos vykázaný, když společnost prodává své výrobky na úvěr, který má být v budoucnu splacen ve stejných částkách. Podle účetních pravidel je společnost oprávněna vykazovat plný příjem z splátkového prodeje běžného zboží, zatímco daňové zákony vyžadují, aby společnosti vykazovaly příjmy při provádění splátek. To vytváří dočasný kladný rozdíl mezi účetními příjmy společnosti a zdanitelným příjmem, jakož i odloženou daňovou povinnost.

Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.

Související termíny

Co je odložená daňová aktiva? Odložená daňová pohledávka je pohledávka v rozvaze společnosti, kterou lze použít ke snížení jejího zdanitelného příjmu. více Daňový náklad Daňový náklad je závazek vůči federálním, státním / zemským a obecním vládám v daném období. více Co je splatná daň z příjmu? Splatná daň z příjmu je účet v sekci rozvahy o běžných závazcích, který zachycuje dlužné daně z příjmu. více Dozvědět se o budoucích daních z příjmu Budoucí daně z příjmu se očekávají budoucí daňové náklady nebo úspory z rozdílů mezi finančními a zdanitelnými příjmy nebo výdaji. více Co je položka Úprava deníku? K úpravě účetního deníku dochází na konci vykazovaného období, aby se zaznamenaly všechny nevykázané příjmy nebo výdaje za dané období. více Odpovědnost: Právní finanční závazky společnosti Závazek je definován jako právní finanční závazky nebo závazky společnosti, které vzniknou v průběhu obchodních operací. více partnerských odkazů