Oddíl 1245
Oddíl 1245 je kodifikován v zákoně Spojených států amerických (USC) v hlavě 26 - Kodex vnitřních příjmů (IRC), podnadpis A - Daně z příjmu, kapitola 1 - Normální daně a daně, podkapitola P - Kapitálové zisky a ztráty, část IV - Zvláštní pravidla pro stanovení kapitálových zisků a ztrát, oddíl 1245 - Výnosy z nakládání s určitým odpisovatelným majetkem. Tato taxonomie (zdlouhavá!) Nás účelně informuje, že oddíl 1245 pokrývá použitelnou daňovou sazbu pro zisky z prodeje nebo převodu odpisovatelného a amortizovatelného majetku. Podívejme se hlouběji, abychom zjistili, na jaký druh majetku se vztahuje a jaká daňová sazba se na něj vztahuje.
Rozdělení oddílu 1245
Oddíl 1245 zachycuje odpisy nebo amortizaci povolenou nebo přípustnou na hmotném a nehmotném osobním majetku v době, kdy podnik prodává takový majetek se ziskem, zdaněním zisku při běžných příjmových sazbách v rozsahu jeho přípustného nebo povoleného odpisu nebo amortizace.
Část 1245 Vlastnost definována
§ 1245 Majetkem je jakýkoli nový nebo použitý hmotný nebo nehmotný osobní majetek, který byl nebo mohl být předmětem odpisů nebo amortizace. Příkladem hmotného osobního majetku jsou stroje, vozidla, zařízení, zásobníky zrna a sila, vysoké pece a cihelny. Příkladem nehmotného osobního vlastnictví jsou patenty, autorská práva a ochranné známky.
Majetkem podle § 1245 není pozemek ani vylepšení půdy, ani jeho budovy nebo neodmyslitelně trvalé stavby, ani její konstrukční prvky. Příkladem majetku, který není osobním majetkem, jsou pozemky, budovy, zdi, garáže a HVAC.
Oddíl 1245 Zachycení funkce
Oddíl 1245 je mechanismus pro zpětné získání běžných sazeb daně z příjmu, které jsou přípustné nebo povolené odpisy nebo amortizace majetku podle oddílu 1231. Přípustné nebo povolené znamená, že částka opětovného odepsání nebo amortizace je vyšší z toho, co bylo přijato nebo které mohlo být přijato, ale nebylo.
V dalším textu tento článek zjednoduší odkazy na odpisy a amortizaci pouze na odpisy s připomínkou, že oddíl 1245 se vztahuje na odpisovaný a amortizovaný osobní majetek.
Oddíl 1245 Souvislosti
Sekce 1245 definuje vlastnost sekce 1245 tím, že nám říká, co to není. Tato definice vyloučením zaměňuje i daňové odborníky. Možná bude snadnější identifikovat majetek podle oddílu 1245, pokud se místo toho zaměříme na důvod, proč Kongres uzákonil oddíl 1245. Odpověď se zmenšuje až k úpravě základny majetku odpisy a charakteru zisku nebo ztráty podle dispozice nemovitosti.
Pojmově nižší daňová sazba ze zisku znamená méně daňový závazek a vyšší daňová sazba ze ztráty znamená větší kompenzaci zdanitelného příjmu a méně daňového závazku. Z tohoto důvodu strategie daňového plánování usiluje o nižší sazby kapitálových výnosů za zisky a vyšší běžné sazby příjmů za ztráty.
Kongres nařídil IRC, oddíl 1231, aby upřednostňoval podniky tím, že jim umožnil uplatňovat nižší úrokovou sazbu zisky a vyšší běžnou výnosovou sazbu ze ztrát vykázaných z prodeje jejich majetku. Mnoho podniků však již získalo příznivé daňové zacházení tím, že odečítalo odpisy těchto nemovitostí. Kongres tedy uzákonil oddíl 1245, aby znovu získal odpisy za obvyklé sazby příjmů z nemovitostí prodaných se ziskem.
Ze znění oddílu 1245 vyplývá, že zahrnuje novou nebo jinou třídu majetku - část 1245 majetku. Ve skutečnosti je však majetek sekce 1245 pouze majetkem oddílu 1231, který byl odpisován. Majetek sekce 1245 je majetkem sekce 1245, pouze pokud má nezachycené odpisy. Jakmile je jeho odpis plně znovu zachycen, stává se majetkem sekce 1231.
Daňový obrázek prodeje nemovitosti podle § 1245
S tímto porozuměním se podívejme na daňový obrázek prodeje nemovitosti v sekci 1245. Pokud je nemovitost podle oddílu 1245 prodána se ztrátou, převede se na daňovou stránku na část 1231 a ztráta je běžná (podléhá započtení a zpětnému pohledu). Pokud je majetek podle oddílu 1245 prodán se ziskem, zůstává majetkem podle oddílu 1245 a v rozsahu odpisů je zisk zdaněn běžnou sazbou příjmu. Jakmile je odpis znovu zachycen, převede se na část 1231 majetku a veškerý zbývající zisk je zdaněn sazbou kapitálových výnosů.
Příklad prodeje nemovitosti podle oddílu 1245
Zde je příklad, který může pomoci vyčistit mlhu. Podnik vlastní widget 100 $ a odpisuje 75 $. Upravený daňový základ widgetu je jeho 100 $ náklady mínus 75 $ odpisů, nebo 25 $. Podnik prodává widget za 150 $. Zisk je prodejní cena 150 $ po odečtení daňového základu upraveného o 25 $ nebo 125 $. Z toho 125 USD, 75 USD je zisk z oddílu 1245 zdaněný běžnou sazbou příjmu a 50 USD je zisk z oddílu 1231 zdaněný podle sazby kapitálového zisku. Pokud firma prodává widget 100 $ za 20 $, máte ztrátu prodejní ceny 20 $ minus upravený daňový základ 25 $ nebo 5 $. Protože je zisk 0 $, oddíl 1245 neplatí a ztráta 5 $ je ztráta 1231 sekcí, která je běžná.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.