Vysvětlení plánu reformy trump daně

Daňové období pro některé skončilo 15. dubna 2019, takže mnoho daňových poplatníků bylo překvapeno, když zjistili, že musí platit více daní než v loňském roce nebo obdrželi výrazně méně vrácených dolarů od Internal Revenue Service (IRS).

Média, jako jsou New York Times, Washington Post a další, hlásí od začátku roku 2019, že mnoho daňových poplatníků uvedlo, že jejich daňový doklad je vyšší nebo jejich kontrola vrácení peněz je nižší než v loňském roce, i když jejich finanční situace od podání přihlášky do IRS v roce 2018 se nezměnilo.

Mnoho daňových specialistů a účetních nyní vyzývá své klienty, aby aktualizovali své srážky v rámci přípravy na příští rok na daňovou sezónu. Způsob, jak aktualizovat své srážky, je vyplnění formuláře IRS W-4 a odeslání mzdovému oddělení.

Jak se to stalo? Podívejme se blíže na změny daňového zákoníku prezidenta Trumpa - největší přepracování provedené za posledních 30 let - a jak to má dopad na daňové poplatníky a vlastníky podniků. Mnoho informací zde pochází z roku 2017 a začátkem roku 2018, kdy političtí hráči, think tanky a média nejprve reagovali na změny daňového řádu.

Klíč s sebou

• „Zákon o daňových úlevách a pracovních místech“ byl největší revizí daňového zákoníku za tři desetiletí.
• Zákon vytváří jednotnou sazbu daně z příjmu právnických osob ve výši 21%.
• V roce 2025 vyprší mnoho daňových výhod vytvořených na pomoc jednotlivcům a rodinám.
• H&R Block uvádí, že průměrné daňové snížení bylo přibližně 1 200 USD na základě výnosů, které společnost zpracovala za rok 2018, k dubnu 2019.

Změny daňového řádu

Prezident Trump podepsal zákon „Daňové řezy a pracovní místa“ dne 22. prosince 2017, který přinesl rozsáhlé změny daňového řádu. Průzkumy veřejného mínění ukázaly, že to, co si myslíte o opravách 1, 5 + bilionu dolarů, závisí do velké míry na vašem názoru na Trumpovo předsednictví. Individuálně, jak se změny projevily v závislosti na faktorech, jako je úroveň vašich příjmů, stav podání a srážky. Pokud žijete ve vysokém daňovém státě s prudce stoupajícími hodnotami majetku, možná jste v roce 2019 možná zaplatili více daní.

U bohatých bank a jiných společností lze balíček daňové reformy považovat za vítězství s velkým skokem vzhledem k jeho významnému a trvalému snížení daní na zisky společností, příjmy z investic, daň z nemovitostí a další. Společnosti poskytující finanční služby se setkávají s obrovským ziskem založeným na nové, nižší korporační sazbě (21%), jakož i výhodnějším daňovým režimem pass-through společností. Některé banky uvedly, že jejich efektivní daňová sazba klesne pod 21%.

Vzhledem k populární kritice rozdílů mezi daňovými přepracováními, spojenými se ztrátami GOP ve volbách v polovině roku 2018 a také s Trumpovou potenciální obchodní válkou, která změnila výhody daňových škrtů pro voliče, vedly diskuse o daňových reformách. Reformy by mohly vést k tomu, že by se jednotlivé daňové škrty staly trvalými a povzbudily by důchodové úspory a obchodní inovace. Více o tom později ...

Hlasujte

Senát schválil návrh zákona 20. prosince 2017 hlasováním ve skupině od 51 do 48; pozdní senátor John McCain (R-Ariz.) chyběl pro lékařské ošetření. Sněmovna schválila návrh zákona později ve dne 224 až 201. Žádní sněmovní demokraté nepodpořili návrh zákona a 12 republikánů hlasovalo ne, většina z nich zastupovala Kalifornii, New York a New Jersey; daňoví poplatníci, kteří se zařazují do těchto států s vysokou daňovou sazbou, budou pravděpodobně škrtem způsobeným škrty zákonů na státní a místní odpočty daně.

Bylo to druhé hlasování Parlamentu o návrhu zákona za týden. Poté, co legislativu schválili v úterý 19. prosince 2017, byli nuceni ji změnit poté, co poslanec Senátu zrušil tři ustanovení. Tito poslanci nemohli projít v rámci zrychleného postupu usmíření, který republikáni používali, aby se vyhnuli demokratickému filibusteru.

Očekává se, že v příštím desetiletí dojde k celkovému přepočtu na zvýšení federálního schodku o stovky miliard dolarů - a možná až o 2, 0 bilionu dolarů. Odhady se liší v závislosti na předpokladech o tom, kolik ekonomického růstu bude zákon podněcovat, ale žádné nezávislé odhady nesledují ministra financí Stevena Mnuchina při předpovídání čistého snížení státního dluhu v důsledku revize.

Daňový zákon dočasně snižuje daně z příjmu právnických osob a individuální sazby.

Zákon trvale snižuje sazby daně z příjmu právnických osob a individuální sazby daně. Trvale odstraňuje individuální mandát, klíčové ustanovení zákona o dostupné péči, který pravděpodobně zvýší pojistné a výrazně sníží počet osob s krytím. Očekává se, že nejvyšší příjmy budou mít největší prospěch ze zákona, zatímco nejnižší příjmy mohou ve skutečnosti platit více daní, jakmile většina individuálních daňových ustanovení skončí po roce 2025.

Osobní daně

Sazby daně z příjmu

Zákon si zachovává starou strukturu sedmi samostatných kategorií daně z příjmu, ale ve většině případů snižuje sazby: nejvyšší sazba klesá z 39, 6% na 37%, zatímco 33% skupina klesne na 32%, 28% skupina na 24%, 25% závorka na 22% a 15% závorka na 12%. Nejnižší závorka zůstává na 10% a 35% závorka je také nezměněna. Příjmová pásma, na která se nové sazby vztahují, jsou v porovnání s 2018 závorkami podle současného zákona nižší pro pět nejvyšších závorek.

Změny budou dočasné a jejich platnost skončí po roce 2025, jako je tomu v případě většiny daňových úlev v osobě zahrnutých do zákona. Datum vypršení platnosti umožňuje Senátu dodržovat pravidla „usmíření“, která blokují demokratický filibuster - který republikáni nemají hlasy, které by mohli porazit - pouze pokud zákon nezvýší schodek v kterémkoli roce mimo desetileté okno a pokud během 10letého okna zůstává v rámci svého rozpočtového omezení 1, 5 bilionu dolarů. Jak bylo uvedeno, republikánští kongresoví vůdci naznačili, že jednotlivá snížení daní by mohla být později prodloužena.

Single filers, 2018-2025

Hlavy domácnosti, 2018-2025

Manželské páry podávají společně, 2018-2025

Manželské páry se podávají samostatně, 2018-2025

Zdroj: Smíšený výbor pro daně

IRS vydala nové srážkové závorky odrážející změny v plánu daně z příjmu fyzických osob, které zaměstnavatelé začali používat 15. února 2018.

Standardní odpočet

Zákon zvýšil standardní odpočet na 24 000 USD pro manželské páry, které se společně podaly v roce 2018 (z 12 700 USD), na 12 000 USD pro samostatné filtry (z 6 300 USD) a na 18 000 USD pro hlavy domácnosti (z 9 500 USD). Tyto změny vyprší po roce 2025. Dodatečné standardní odpočty, které by sněmovna zrušila, nebyly dotčeny. V roce 2019 se měrka inflace použitá k indexování standardní srážky změnila způsobem, který pravděpodobně zrychlí tečení závorky (viz níže).

Mandát pro osobní osvobození a zdravotní péči

Zákon do roku 2025 pozastavil osobní osvobození, které bylo 4 150 $. Zákon také končí v roce 2019 individuální mandát, ustanovení zákona o dostupné péči nebo „Obamacare“, který stanoví daňové sankce pro jednotlivce, kteří nezískají zdravotní pojištění. (Zatímco mandát zůstává technicky na místě, pokuta klesne na 0 $.) Podle Kongresového rozpočtového úřadu (CBO), zrušení opatření pravděpodobně sníží federální schodky o přibližně 338 miliard USD od roku 2018 do roku 2027, ale povede o 13 milionů dalších lidí na konci tohoto období chybět pojištění a zvýšit pojistné v průměru o přibližně 10%. Na rozdíl od jiných individuálních daňových změn nebude zrušení zrušeno v roce 2025.

Senátoři Lamar Alexander (R-Tenn.) A Patty Murray (D-Wash.) Navrhli 19. března 2018 zákon Bipartisanský zákon o stabilizaci zdravotní péče, jehož cílem je zmírnit účinky zrušení individuálního mandátu. CBO odhaduje, že tato legislativa zůstane po deseti letech ještě nepoškozená o 13 milionů lidí. Návrh zákona se nepodařilo učinit z něj výdaje ve výši 1, 3 bilionu dolarů, který byl předán 23. března 2018. Z tohoto důvodu bude břemeno poskytování dostupného zdravotního pojištění na státech a zdravotních pojišťovnách.

Měřič inflace

Zákon mění míru inflace používanou pro indexování daní. Služba Internal Revenue Service (IRS) v současnosti používá index spotřebitelských cen pro všechny městské spotřebitele (CPI-U), který bude nahrazen řetězcem váženým CPI-U. Ten bere v úvahu změny, které spotřebitelé provádějí ve svých výdajových zvyklostech v reakci na změny cen, takže se považuje za přísnější než standardní CPI. Rovněž má sklon růst pomaleji než standardní CPI, takže jeho nahrazení pravděpodobně zrychlí tečení závorky. Hodnota standardního odpočtu a dalších prvků daňového zákoníku souvisejících s inflací se časem rovněž eroduje a postupně tlačí daňové zatížení nahoru. Platnost této změny není nastavena.

Rodinné úvěry a odpočty

Zákon dočasně zvyšuje dětský daňový kredit na 2 000 $, přičemž prvních 1 400 $ je vratných a vytváří nevratný 500 USD pro nezaopatřené osoby. Nárok na dětský kredit lze získat pouze v případě, že daňový poplatník uvede číslo sociálního zabezpečení dítěte. (Tento požadavek se nevztahuje na kredit 500 $.) Kvalifikující děti musí být mladší než 17 let. Úvěr pro děti se začíná ztrácet, jakmile upravený hrubý příjem přesáhne 400 000 USD (u manželských párů, které se podávají společně, neindexované podle inflace). Platnost těchto změn končí v roce 2025.

Hlava rodiny

Revidovaný plán kampaně Trump, zveřejněný v roce 2016, by podle odhadu Střediska pro daňovou politiku (TPC) zrušil vedoucí postavení v evidenci domácností a potenciálně by zvýšil daně na 5, 8 milionu neúplných domácností. Zákon ponechává vedoucí postavení v evidenci domácnosti na místě.

Položková odpočty

Odpočet hypotéky

Zákon omezuje použití hypotečního úrokového odpočtu pro manželské páry, které společně podávají dluh ve výši 750 000 USD, z 1 000 000 USD podle starého zákona, ale z 500 000 USD podle zákona o domě. Hypotéky uzavřené před 15. prosincem 2017 stále podléhají současnému limitu. Změna vyprší po 2025.

Srážka na státní a místní daň

Nový zákon omezuje odpočet státních a místních daní (SALT) na 10 000 až 2025 USD. Řada republikánských členů Kongresu zastupujících státy s vysokými daněmi se postavila proti pokusům o odstranění odpočtu, jak by to učinil návrh Senátu.

Návrh zákona Senátu byl změněn 1. prosince 2017, aby získal podporu Susan Collins (R-Maine):

Návrh zákona o daních Senátu bude zahrnovat můj dodatek SALT, který umožní daňovým poplatníkům odpočíst až 10 000 dolarů za státní a místní majetkové daně.
- senátorka Susan Collins (@SenatorCollins) 1. prosince 2017

Další podrobná odpočty

Zákon ponechává odpočet dobročinných příspěvků neporušené, s drobnými změnami (pokud je dar poskytnut výměnou za místa na univerzitních atletických událostech, nelze jej například odečíst). Srážka úroků z půjčky studenta není ovlivněna (viz „Studentské půjčky a výuka“ níže).

Náklady na zdravotní péči vyšší než 7, 5% upraveného hrubého příjmu byly v letech 2017 a 2018 odpočitatelné pro všechny daňové poplatníky - nejen ty, kteří dosáhli věku 65 let a více; Od 1. ledna 2019 mohou daňoví poplatníci odečíst pouze částku celkových nevyplácených nákladů na lékařskou péči za rok, která podle IRS a vykazovaných společností TurboTax přesahuje 10 procent jejich AGI.

Zákon však do roku 2025 pozastavuje řadu různých podrobných odpočtů, včetně odpočtů za pohyblivé výdaje, s výjimkou aktivního vojenského personálu; výdaje na domácí kancelář; laboratorní poplatky za rozbití; licenční a regulační poplatky; unijní poplatky; poplatky profesionální společnosti; obchodní nedobytné pohledávky; pracovní oděvy, které nejsou vhodné pro každodenní použití; a mnoho dalších. Výplaty výživného již nebudou po roce 2019 odpočitatelné; tato změna je trvalá.

Alternativní minimální daň

Zákon dočasně zvyšuje částku osvobození a prahovou hodnotu pro výjimku pro alternativní minimální daň (AMT), což je zařízení určené k omezení vyhýbání se daňovým povinnostem u vysoce výdělečných osob tím, že dvakrát odhaduje jejich povinnost a platí vyšší částku. U manželských párů, které se podávají společně, se výjimka zvýší na 109 400 $ a postupný výpadek se zvyšuje na 1 000 000 $; obě částky jsou indexovány na inflaci. Platnost tohoto ustanovení končí po roce 2025.

Plány odchodu do důchodu a HSA

Zdravotní spořicí účty (HSA) nejsou zákonem ovlivněny a tradiční limit příspěvků 401 tis. V roce 2019 se zvýšil na 19 000 a 25 000 USD (dohon 6 000 USD) pro osoby starší 50 let. Zákon ponechává tyto limity beze změny, ale ruší schopnost znovu charakterizovat jeden druh příspěvku jako druhý, tj. Zpětně označit Rothův příspěvek jako tradiční, nebo naopak.

Studentské půjčky a výuka

Domovní zákon by zrušil odpočet úroků z výpůjček studentských půjček a vyloučení z hrubého příjmu a mezd způsobeného snížením školného. Nový zákon ponechává tyto přestávky neporušené a 529 plánů může být nyní použito k financování výuky soukromé školy K-12, až 10 000 $ ročně, na dítě.

Omezení Pease

Zákon ruší omezení Pease na odečtené položky. Toto ustanovení neomezuje položky srážky, ale postupně snižuje jejich hodnotu, když upravený hrubý příjem překročí určitou prahovou hodnotu (266 700 $ pro jednotlivé filtry v roce 2018); snížení je omezeno na 80% kombinované hodnoty odpočtů.

Daň z nemovitostí

Zákon dočasně zvyšuje osvobození od daně z nemovitostí pro jednotlivé filtry na 11, 2 milionu USD z 5, 6 milionu USD v roce 2018, indexovaných pro inflaci. Tato změna bude zrušena po roce 2025.

Daň z podnikání

Sazba daně z příjmu právnických osob

Zákon vytváří jednotnou sazbu daně z příjmu právnických osob ve výši 21% a ruší alternativní minimální daň z příjmu právnických osob. Na rozdíl od daňových úlev pro jednotlivce tato ustanovení nezanikají. V kombinaci se státními a místními daněmi bude podle Zákona nadace zákonná sazba podle nového zákona 26, 5%. To staví USA těsně pod vážený průměr zemí EU (26, 9%).

Efektivní daňová sazba amerických společností definovaná jako daň zaplacená z investic vydělávajících tržní míru návratnosti po zdanění - podle Kongresového rozpočtového úřadu (CBO) činila v roce 2012 18, 6%; to byla čtvrtá nejvyšší sazba v G20.

Zastáncové snižování sazby daně z příjmu právnických osob tvrdí, že sníží pobídky pro podnikové inverze, v nichž společnosti přesouvají svůj daňový základ do jurisdikcí s nízkými nebo nulovými daněmi, často fúzí se zahraničními firmami.

Okamžité výdaje

Zákon umožňuje úplné vyúčtování krátkodobých kapitálových investic místo toho, aby vyžadovaly, aby byly odepisovány v průběhu času - po dobu pěti let, ale poté tuto změnu postupně snižovat o 20 procentních bodů ročně. Oddíl 179 srážky se zdvojnásobí na 1 milion dolarů a postupné vyřazování začíná po 2, 5 milionu dolarů na vybavení zařízení, z 2 milionů dolarů.

Průchozí příjem

Vlastníci podniků poskytujících průchod - mezi něž patří výhradní vlastníci, partnerství a korporace S - nyní mají 20% odpočty za příjem z průchodu. Některá průmyslová odvětví, včetně zdravotnictví, práva a finančních služeb, jsou vyloučena z preferenční sazby, pokud zdanitelný příjem není nižší než 157 500 USD (pro jednotlivé filtry). S cílem odradit vysoké výdělečné osoby od opakovaného vyplácení pravidelných mezd jako příjmů z průchodu, je srážka omezena na 50% mzdového příjmu nebo 25% mzdového příjmu plus 2, 5% nákladů na způsobilý majetek.

Zájem

Čistý odpočet úroků je omezen na 30% výnosu před úrokem, zdaněním, odpisy a amortizací (Ebitda). Po čtyřech letech bude omezena na 30% výdělku před úrokem a zdaněním (Ebit).

Hotovostní účetnictví

Podniky s průměrnými ročními hrubými příjmy až do 25 milionů USD za předchozí tři roky budou mít nárok na použití hotovostního účetnictví, a to až od 5 milionů USD ze starého daňového kódu.

Čisté provozní ztráty

Zákon ruší čisté převody provozních ztrát a převádí příjmy na 90% zdanitelného příjmu, po roce 2022 klesne na 80%.

§ 199

Zákon vylučuje odpočet podle § 199 (domácí produkce) pro podniky, které se zabývají tuzemskou výrobou a některými dalšími výrobními pracemi. Toto je také známé jako odpočet domácí výroby, odpočet výrobních činností v USA a odpočet domácí produkce.

Zahraniční výdělky

Zákon stanoví domnělou repatriaci zámořských zisků ve výši 15, 5% za hotovost a ekvivalenty a 8% za reinvestovaný zisk. Goldman Sachs odhaduje, že americké společnosti drží zámořský zisk 3, 1 bilionu dolarů.

Zákon zavádí územní daňový systém, podle kterého podléhají pouze domácí příjmy. Společnosti s ročními hrubými příjmy přesahujícími 500 miliónů USD podléhají dani proti erozi na základě základní eroze (BEAT), která je navržena tak, aby bojovala proti erozi a přesunu zisku, což je strategie daňového plánování, která zahrnuje přesun zdanitelných zisků získaných z jedné země do druhé. s nízkými nebo žádnými daněmi. BEAT se vypočítá odečtením běžné daňové povinnosti právnické osoby od 10% jejího zdanitelného příjmu, přičemž se ignorují platby na erodování základů. Daňové úlevy mohou vyrovnat až 80% závazků BEAT.

Zákon upravuje zacházení s nehmotným majetkem drženým v zahraničí. Nedefinuje „nehmotný majetek“, ale tento termín se pravděpodobně týká duševního vlastnictví, jako jsou patenty, ochranné známky a autorská práva (Nike Inc. (NKE), například, jeho ochranná známka Swoosh je umístěna v nizozemské dceřiné společnosti). Pokud je sazba zahraniční daně ze zahraničních výnosů vyšší než 10% standardní míra návratnosti nižší než 13, 125%, zákon zdaňuje tyto nadměrné výnosy na 21%, po 50% odpočtu a odpočtu ve výši 37, 5% FDII (viz níže) . Tento nadměrný příjem, který zákon předpokládá, že pochází z nehmotných aktiv, se nazývá globální nehmotný nízko zdaněný příjem (GILTI). Kredity mohou kompenzovat až 80% odpovědnosti GILTI.

Nehmotný příjem pocházející ze zahraničí (FDII) se týká příjmu z vývozu nehmotného majetku drženého na domácím trhu, který bude zdaněn efektivní sazbou 13, 125%, po roce 2025 vzroste na 16 406%. Evropská unie USA obvinila z dotování vývozu prostřednictvím tohoto preferenčního sazba, porušení pravidel Světové obchodní organizace.

Potenciální mezera

Podle vedoucího lektora Harvard Law School Stephena Shaye, bývalého úředníka ministerstva financí v Obamově a Reaganské správě, který pomohl rozvinout daňovou reformu z roku 1986, ponechává domnělá repatriace otevřenou mezeru pro nadnárodní společnosti s fiskálními roky začínajícími před 1. lednem., které odhady Shay by mohly díky dohledu ušetřit 4 miliardy dolarů.

Shay uvedl, že přesouváním hotovosti od zahraničních dceřiných společností mají nadnárodní společnosti s kompenzovanými fiskálními roky šanci přesunout hotovost do USA prostřednictvím dividend osvobozených od daně a platit 8% sazbu ze zbývajících zahraničních aktiv (na rozdíl od 15, 5% peněžní sazby).

Dopady na růst a rozpočet

Ministr financí Steven Mnuchin tvrdil, že republikánský daňový plán by podněcoval dostatečný ekonomický růst k tomu, aby zaplatil sám za sebe, a řekl: „Jednotný rámec“, který vyjednali v září 2017 vyjednavači Senátu, sněmovny a Trumpu:

"Na statickém základě náš plán zvýší schodek o bilion a půl. Když to řekl, musíte se podívat na ekonomický dopad. Existuje 500 miliard, což je rozdíl mezi politikou a výchozím stavem, který ji snižuje na bilion dolarů, " a máme růst dva biliony dolarů. Takže s naším plánem vlastně platíme deficit za bilion dolarů a myslíme si, že je to velmi fiskálně odpovědné. ““

Myšlenka, že snižování daní podporuje růst do té míry, že se vládní příjmy skutečně zvyšují, ekonomové téměř všeobecně odmítají a ministerstvo financí dlouhou dobu nepublikovalo analýzu, na níž Mnuchin zakládá své předpovědi. The New York Times informoval 30. listopadu 2017, že zaměstnanec státní pokladny anonymně řekl, že taková analýza neexistuje, což vedlo k žádosti senátorky Elizabeth Warrenové (D-Mass.), Kterou generální inspektor státní pokladny vyšetřuje. (Viz také Lafferova křivka. )

Dne 11. prosince 2017 ministerstvo financí zveřejnilo jednostránkovou analýzu, v níž prohlásilo, že zákon zvýší příjmy o 1, 8 bilionu dolarů za 10 let, což je více než jen platba za sebe, na základě vysokých prognóz růstu: 2, 5% růst reálného HDP v roce 2018, 2, 8% v roce 2019 a 3, 0% na následujících osm let. Federální rezervní systém naopak předpokládal růst o 2, 5% v roce 2018, 2, 1% v roce 2019, 2, 0% v roce 2020 a 1, 8% v dlouhodobějším horizontu.

Scott Greenberg, analytik v think tanku, řekl New York Times, že jednostránková analýza státní pokladny „se nezdá být projekcí ekonomických dopadů daňového zákona“, ale spíše „myšlenkovým experimentem o tom, jak federální příjmy“ by se lišily v závislosti na různých ekonomických dopadech celkových vládních politik. Což je, samozřejmě, zvláštní způsob, jak analyzovat daňový zákon. “

Národní dluh

Analýza zákona Smíšeného výboru pro daně (JCT) odhaduje, že státní dluh se staticky zvýší o 1, 46 bilionu dolarů za 10 let.

V roce 2017 předpovídá daňová nadace zvýšení dlouhodobého HDP o 1, 7%, což objasňuje, že většina tohoto mimořádného růstu bude pravděpodobně předzásobena: „Hospodářský růst je půjčován z budoucnosti, ale celkově se plán stále zvyšuje ekonomický růst v dlouhodobém horizontu. “

Scénář 2 bilionů dolarů

Nejpesimističtější odhad dopadů legislativy na rozpočet přišel z Výboru pro odpovědný federální rozpočet (CRFB), který dne 18. prosince 2017 tvrdil, že Kongres používá k měření rozpočtových účinků zákona chybnou základní linii (jejich základní předpoklad například předpokládá, , že stávající zásady se stanovenými daty vypršení platnosti budou pokračovat donekonečna).

Tyto „triky“, tvrdí think tank, za 10 let zakrývají dodatečné náklady o 570 až 725 miliard dolarů, čímž se cena zákona zvýší na 2, 0 až 2, 2 bilionu dolarů. S ohledem na očekávaný ekonomický růst (CRFB používá odhady zpětné vazby JCT pro návrh zákona Senátu), náklady klesnou na 1, 5 bilionu dolarů na 1, 7 bilionu dolarů - ztrojnásobí dynamický odhad nadace daně. To však nepočítá další náklady na dluhovou službu: zákon by však mohl stát se zájmem stát 1, 9 bilionu dolarů až 2, 0 bilionu dolarů.

Dodatek k ropě

Pokračující usnesení, které povolilo použití usmíření k reformě daňového řádu, umožnilo finančnímu výboru Senátu schválit legislativu zvyšující federální rozpočet až o 1, 5 bilionu dolarů za 10 let.

Stejné usnesení o rozpočtu pověřilo Výbor pro energetiku a přírodní zdroje Senátu tím, že během 10 let dosáhlo úspor ve výši 1, 0 bilionu dolarů; zákon to dosahuje tím, že umožňuje ropné a plynové vrty v Arktické národní divočině pro uprchlíky, která se nachází v domovském státě předsedy výboru senátorky Lisy Murkowské (R-Aljaška). Murkowski hlasovala proti více Obamacare zrušení účtů přes léto, takže je důležité pro republikány zajistit její podporu pro daňovou reformu.

Automatické utrácení výdajů

Myšlenka fiskálního „spouštěče“, mechanismu, který zavedl automatické zvyšování daní nebo snižování výdajů, které někteří senátoři prosazovali v případě, že optimistické prognózy růstu nedosáhnou, se z procedurálních důvodů zamítla. Zákon by však přesto mohl vést k automatickému snižování výdajů, a to v důsledku zákonného zákona o placení za běhu z roku 2010: tento zákon vyžaduje škrty federálním programům, pokud Kongres přijme právní předpisy zvyšující deficit.

Úřad pro správu a rozpočet, výkonná agentura, je pověřen určováním těchto účinků na rozpočet. Škrty v programu Medicare jsou omezeny na 4% rozpočtu programu a některé programy, jako je sociální zabezpečení, jsou zcela chráněny, ale jiné mohly vidět hluboké škrty.

1. prosince 2017, vůdce většiny Senátu Mitch McConnell (R-Ky.) A bývalý mluvčí domu Paul Ryan (R-Wis.) Slíbili, že paušální škrty „se nestane“, ale upuštění od „Paygo“ by vyžadovalo demokratickou podpora, což je tvrdé tvrzení kongresových vůdců GOP.

Čí daňové úlevy?

Podle analýzy zveřejněné Střediskem daňové politiky (TPC) dne 18. prosince 2017 se očekává, že zákon v roce 2018 zvýší příjem po zdanění 80, 4% domácností, ale toto snížení nebude rozděleno rovnoměrně nebo postupně: 93, 7% daňových poplatníků v kvintilu s nejvyšším výdělkem obdrží daňovou úlevu, zatímco 53, 9% z těch v nejnižším kvintilu bude. Přesto v průměru dostane každý kvintil daňovou úlevu. Toto jsou nejnovější projekce z TPC od počátku roku 2019.

To se již neočekává, jakmile individuální daňové škrty vyprší po roce 2025. V tomto okamžiku TPC odhaduje, že většina daňových poplatníků - 53, 4% - bude čelit zvýšení daně: 69, 7% lidí ve středním kvintilu (40. až 60. percentil) zaplatí více ve srovnání s pouhými 8, 0% z nejvýnosnějších 0, 1%.

S výjimkou těch nejlepších 0, 1% budou vyšší výdělky využívat větší daňové úlevy v poměru k jejich příjmu:

Tento závěr opakuje Smíšený výbor pro daně a odhaduje, že 22 000 domácností, které vydělají 20 000 až 30 000 dolarů, v roce 2027 kolektivně zaplatí o 26, 6% více, než by podle předchozího statutu v tomto roce. 629 domácností vydělávajících přes 1 000 000 dolarů zaplatí o 1, 0% méně.

Ti, kteří mají prospěch

Nebyly to výsledky slíbené republikánským podporovatelům revize daní. Prezident Trump, který hovořil na shromáždění v roce 2018 v Indianě krátce po vydání předběžného rámce daňové reformy v září, opakovaně zdůraznil, že „největší snížení daní v historii naší země“ bude „chránit domácnosti s nízkými a středními příjmy, nikoli bohatý a dobře propojený. “

Dodal, že plán není „pro mě dobrý, věřte mi.“ (Tento poslední požadavek je obtížné ověřit, protože Trump je prvním prezidentem nebo kandidátem na všeobecné volby od 70. let, kdy nezruší své daňové přiznání. Důvodem, který pro toto odmítnutí uvedl, je audit IRS; IRS odpověděl, že „nic nebrání jednotlivcům v sdílení vlastních daňových údajů. “)

Ve své finální podobě však zákon o dani z příjmu a pracovních míst snižuje sazbu daně z příjmu právnických osob, z čehož mají prospěch akcionáři, kteří mají tendenci být vyššími výdělky. Snižuje daně jednotlivců pouze na omezenou dobu. Snižuje alternativní minimální daň a daň z nemovitostí a snižuje daně vybírané z příjmů z převodu (70% z nich jde o 1% s nejvyšším výdělkem). Nezatváří nesené úrokové mezery, z nichž mají prospěch profesionální investoři. Šrotuje individuální mandát, pravděpodobně zvyšuje pojistné a činí zdravotní pojištění pro miliony nedostupné.

Tato ustanovení společně budou pravděpodobně nepřiměřeně přínosem pro vysoké příjmy a - zejména v důsledku zrušení individuálního mandátu - poškozují některé daňové poplatníky pracující a střední třídy.

Trump nebyl jediný, kdo sliboval daňovou úlevu obyčejným domácnostem. McConnell řekl 4. listopadu 2017, že nikdo ve střední třídě nezažije zvýšení daní:

McCONNELL: „Na konci dne nikdo ze střední třídy nedostane zvýšení daně.“
Odvážný příslib, který zákon o domě nedodrží.
- Sahil Kapur (@sahilkapur) 4. listopadu 2017

Méně než o týden později řekl New York Times, že se „dopustil omylu“: „Nemůžete zaručit, že absolutně nikdo nevidí zvýšení daně, ale to, co děláme, je zaměřit se na úroveň příjmu a podívat se na průměr v těchto úrovních. a průměrem bude úleva na dani průměrného daňového poplatníka v každém z těchto segmentů. ““

Daň z nemovitostí

Zákon zdvojnásobuje osvobození od daně z nemovitostí. V září roku 2018 v Indianě Trump zaútočil na „drcení, hrozné, nekalé daně z nemovitostí“, popisující scénáře, ve kterých jsou rodiny nuceny prodávat farmy a malé podniky, aby pokryly závazky z daně z nemovitostí: 40% daň se vztahuje pouze na statky v hodnotě nejméně 5, 49 milionu dolarů podle starého zákona.

Daň z nemovitostí se většinou zaměřuje na bohaté. Prvních 10% z rozdělení příjmů představuje odhadovaných 67, 2% zdanitelných statků v roce 2017 a 87, 8% zaplacených daní.

Odpůrci daně z nemovitostí - někteří z nich ji nazývají „smrtí“ - tvrdí, že se jedná o formu dvojího zdanění, protože daň z příjmu již byla zaplacena z majetku tvořícího majetek. Další argument je, že nejbohatší jednotlivci plánují kolem daně stejně: Gary Cohn údajně řekl skupině senátních demokratů na začátku roku 2017, „pouze daň zaplatí daň z nemovitostí.“

Zajištěn úrok

Zákon nevylučuje mezeru v nesené úrokové míře, i když Trump již v roce 2015 slíbil, že ji uzavře, a nazývá manažery hedgeových fondů, kteří z ní mají prospěch, „tlačáky na tužky“, kteří „unikají vraždě“. Správci zajišťovacích fondů obvykle účtují 20% poplatek ze zisku nad určitou překážkou, nejčastěji 8%. Tyto poplatky se považují spíše za kapitálové zisky, než za běžný příjem, což znamená, že - pokud byly prodané cenné papíry drženy po určitou minimální dobu - jsou zdaněny nejvyšší sazbou 20%, nikoli 39, 6%. (Další daň z příjmu z investic ve výši 3, 8%, která je spojena s Obamacare, se vztahuje také na osoby s vysokým výdělkem.)

Daně právnických osob

Ve svém projevu v Indianě z roku 2018 Trump uvedl, že snížení nejvyšší sazby daně z příjmu právnických osob z 35% na 20% (sazba navržená v té době) způsobí, že pracovní místa „začnou nalévat do naší země, protože společnosti začnou soutěžit o americkou práci a jako mzdy začínají stoupat na úrovně, které jste za mnoho let neviděli. ““ „Největšími vítězi budou každodenní američtí dělníci, “ dodal.

Následující den, 28. září 2017, Wall Street Journal informoval, že ministerstvo financí odstranilo dokument, který uvádí přesný opak z jeho webu. Podle článku nepolitického personálu státní pokladny během Obamovy administrativy odhaduje, že pracovníci platí 18% daně z příjmu právnických osob prostřednictvím snížené mzdy, zatímco akcionáři platí 82%. Tato zjištění byla potvrzena dalším výzkumem provedeným vládou a think tanky. Mnuchin částečně prodal návrh Big Six tvrzením, že „více než 80% daní z podnikání nese pracovník“, jak to uvedl v srpnu v Louisville.

Mluvčí ministerstva financí sdělila deníku: „Příspěvek byl datován analýzou zaměstnanců z předchozí administrativy. Nezastupuje naše současné myšlení a analýzu, „ doplňující “studie ukazují, že 70% daňového zatížení připadá na americké pracovníky.“ Ministerstvo financí neodpovědělo na žádost Investopedia o identifikaci dotčených studií. Na webových stránkách katedry se pořádají další dokumenty z období sedmdesátých let.

Bílý dům pokračoval v prosazování tohoto bodu, nicméně v říjnu 2017 zveřejnil analýzu, která předpovídá, že snížení nejvyšší sazby daně z příjmu právnických osob na 20% povede „ke zvýšení průměrného příjmu domácnosti ve Spojených státech o velmi konzervativně 4 000 USD ročně“. Vedoucí pracovníci, kteří měli tyto navýšení dávat, však na konferenci generálního ředitele časopisu Wall Street Journal v listopadu 2017 signalizovali určité váhání, když redaktor noviny John Bussey požádal publikum, aby zvedlo ruce, pokud plánují zvýšit kapitálové investice kvůli snížení daně z příjmu právnických osob. Zvedlo se jen pár rukou, což přimělo ředitele Národní hospodářské rady Garyho Cohna (který byl na jevišti), aby se zeptal: „Proč nejsou ostatní ruce vzhůru?“

Co je špatného se současným stavem?

Lidé na obou stranách politického spektra souhlasí s tím, že daňový řád by měl být jednodušší. Od roku 1986, kdy došlo k hlavnímu přepracování daně, se stal zákon, podle federálního daňového zákona - široce definovaného - se podle návrhu reformy House GOP z roku 2016 zdvojnásobil z 26 000 na 70 000 stránek. American households and firms spent $409 billion and 8.9 billion hours completing their taxes in 2016, the Tax Foundation estimates. Nearly three-quarters of respondents told Pew four years ago, that they were bothered "some" or "a lot" by the complexity of the tax system.

The Pew Research Center reported in early April 2019 that there is a growing partisan divide over the perceived fairness of the tax system in America.

An even greater proportion was troubled by the feeling that some corporations and some wealthy people pay too little: 82% said so about corporations, 79% about the wealthy. While the new tax law cuts a number of itemized deductions, most of the loopholes and giveaways that were slated for repeal in earlier bills have been retained in some form.

The individual tax rate schedule, which Trump would have cut to three brackets, remains at seven. In other words, this legislation may do relatively little to simplify the tax code. The other issues that the Pew survey indicate most bother people—ow taxes for wealthy individuals and corporations—are likely to be exacerbated by the law.

Sečteno a podtrženo

Did the new tax code provide what it promised Americans? Záleží na tom, koho se zeptáte. According to the Tax Policy Center, 65 percent of Americans did receive a tax cut thanks to the new code. H&R Block reports that the average tax cut was approximately $1, 200 based on the returns the company processed. As of early 2019, the tax bill has not lived up to all of the hype surrounding it, according to media sources in April 2019, like the Washington Post.