Daň z převodu generací (GSTT)
Daň z převodu na generaci je federální daň, která vzniká, když dojde k převodu majetku darem nebo dědictvím příjemci, který je o nejméně 37½ let mladší než dárce. Dane z převodu generací slouží k zajištění toho, aby daně byly placeny, když jsou aktiva svěřena do svěřenství, a příjemce obdrží částky převyšující daňový dobropis na nemovitost přeskakující generaci.
Před zavedením daně z převodu generací v roce 1976 byli bohatí jedinci legálně schopni darovat peníze a odkazovat majetek svým vnoučatům, aniž by platili federální daně z majetku. Legislativa účinně uzavřela mezeru, kdy dědictví mohlo přeskočit generaci, aby se zabránilo dvojímu zdanění nemovitostí.
Klíč s sebou
- Daň z převodu generací (GSTT) je federální daň, která vzniká, když dojde k převodu majetku darem nebo dědictvím příjemci (jinému než manželovi), který je nejméně o 37½ let mladší než dárce.
- GSTT účinně uzavřela mezery bohatých jednotlivců, kteří byli legálně schopni darovat peníze a odkazovat majetek svým vnoučatům, aniž by platili federální daně z majetku.
- Sazba daně GSTT je rovná 40%.
- Většina lidí se s GSTT nikdy nestane z důvodu vysokého limitu: daň se použije, pouze pokud převedená částka přesáhne 11, 4 milionu USD na jednotlivce (za rok 2019).
Pochopení daně z převodu generací
Daň z převodu na generaci (GSTT) je dodatečná daň z převodu majetku, která přeskočí generaci, zkráceně známá jako převádění na generaci (GST). Systém GSTT byl implementován s cílem zabránit rodinám v tom, aby se vyhnuly dani z nemovitostí pro jednu nebo více generací darováním darů nebo odkazů přímo vnoučatům nebo vnoučatům. Generace rodičů je přeskočena, aby se zabránilo tomu, že dědictví bude dvakrát podrobeno dani z majetku. GSTT zajišťuje, že vnoučata skončí se stejnou hodnotou majetku, jaký by měli, kdyby jim dědictví bylo převedeno přímo od jejich rodičů, nikoli od jejich prarodičů.
Osoba, která dar dává, se označuje jako převodce a příjemce je známý jako přeskočená osoba. Mnoho lidí používá vnuka jako přeskočenou osobu, ale přeskočená osoba nemusí být členem rodiny. Každý jednotlivec má nárok na převod přeskočení generace, pokud je alespoň o 37½ let mladší než převodce.
Daň z převodu na generaci se ukládá pouze v případě, že se převod vyhne dani z darů nebo nemovitostí na každé generační úrovni. Aby se nahradily daně, kterým je možné se vyhnout přeskočením jedné generace, uvaluje služba IRS (Internal Revenue Service) druhou vrstvu daně z darů a odkazů, která se nachází nad vyloučením majetku a celoživotního darování. To znamená, že GSTT je splatný pouze tehdy, když příjemce obdrží částky přesahující daňový dobropis GST.
Přímé vs. nepřímé přeskočení pomocí GSTT
Zdanění GST závisí na tom, zda je převod přímým nebo nepřímým přeskočením. Přímé přeskočení je převod vlastnictví, který podléhá dani z majetku nebo darování. Příkladem přímého přeskočení by byla babička darující vlastnost vnukovi. Převodce nebo jejich majetek odpovídá za zaplacení daně z GST za přímé přeskočení.
Nepřímé přeskočení zahrnuje převod, který má přechodné kroky před dosažením přeskočené osoby. Existují dva typy nepřímých přeskočení: zdanitelné ukončení a zdanitelné rozdělení.
Zdanitelné ukončení zahrnuje přeskočenou osobu a neskočící osobu. Non-skip osoba je primární příjemce, který obdrží majetek před tím, než je převeden na skip osobu. K převodu na osobu, která přeskočí, dojde k úmrtí osoby, která přeskočí osobu, obvykle dítě převádějícího. Jako příklad zdanitelného ukončení lze považovat převodce, který pro svého syna vytvoří důvěru, která vytváří příjmy. Po smrti syna bude zbývající majetek převeden na vnoučata převádějícího, v té době by tato aktiva podléhala dani GST.
Zdanitelné rozdělení se vztahuje na jakékoli rozdělení příjmu nebo majetku, od důvěry k přeskakující osobě, která jinak nepodléhá dani z nemovitostí nebo darovací dani. Pokud by babička získala důvěru, která provedla platby jejímu vnukovi, tyto platby by podléhaly dani GST, za kterou je příjemce odpovědný.
Kolik je daň z převodu generací?
V minulosti byl GSTT statný, pohyboval se od 35% do 55%. Současná sazba platná od roku 2014 je 40%. Zákon o dani z příjmů a zaměstnání však dramaticky snížil majetek, který by tím mohl být ovlivněn. S účinností od 1. ledna 2018 byla federální nemovitost, dar a osvobození od GSTT stanovena na 11, 18 milionu USD pro každého jednotlivce a 22, 36 milionu USD pro manželské páry, což zdvojnásobilo limit 5, 45 milionu USD (pro jednotlivce) z předchozích let.
Částka osvobození je každoročně upravována o inflaci. V roce 2019 činí částka osvobození 11, 4 milionu dolarů pro jednotlivce, 22, 8 milionu dolarů pro páry.
Některé státy také vybírají daně z převodu generací, obvykle ty, které ukládají vlastní daně z nemovitostí.
Daň z nemovitostí při smrti nebo GSTT podléhá pouze hodnotě pozůstalosti osoby, která přesahuje použitelné osvobození, a to paušální sazbou 40%. Takže pouze souhrnné dary a odkazy na přeskočenou osobu přesahující 11, 2 milionu USD by podléhaly 40% převáděcí dani z převodu bytové generace.
GSTT se vyhodnocuje při uskutečnění převodu daru nebo vlastnictví; GST se mohou vyskytnout před nebo po smrti převodce. Když je převodce stále naživu, může dar dát přímo přeskočené osobě. V případě smrti však může vůle převodce buď stanovit, že majetek je předán přeskočené osobě, nebo může vyzvat k založení důvěry, ze které bude uskutečněno rozdělení. Formulář 709 se používá k vykazování jak daní GST, tak převodů, kdy jsou splatné federální daně z darů.
Strategie GSTT
Většina příjemců se vyhne dani GST, protože majetek, který zdědí, bude mít nižší hodnotu než vládní úvěr na nemovitost. Výjimka GSTT je velmi vysoká (jak je uvedeno výše).
Ačkoli se GSTT běžně vyskytuje s převodem na vnoučata, většina lidí jej nevyvolá, protože výjimka GSTT je velmi vysoká. Avšak v případech, kdy by se daň mohla použít, mohou převodci vytvářet svěřenectví dynastie, které jsou navrženy tak, aby při každém generačním převodu zabránily nebo minimalizovaly daně z majetku. Parkováním aktiv v trustu a prováděním specifických distribucí pro každou generaci korpus trustu nepodléhá převodu dani z nemovitostí.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.