Jak fungují nekvalifikované odložené kompenzační plány

Program nekvalifikované odložené kompenzace (NQDC) umožňuje poskytovateli služeb (např. Zaměstnanci) vydělávat mzdy, bonusy nebo jiné náhrady v jednom roce, ale získat příjmy - a odložit daň z příjmu - v pozdějším roce. Tímto způsobem získáte příjem v budoucnu (často poté, co opustili pracovní sílu), a může se snížit daň splatná z příjmu, pokud je osoba v okamžiku přijetí odložené náhrady v nižší daňové kategorii.

Co je nekvalifikovaný odložený kompenzační plán?

Plány odložené kompenzace mohou být kvalifikující nebo nekvalifikující. Nekvalifikovaný typ je vytvořen zaměstnavatelem, který zaměstnancům umožňuje odložit odškodnění, které mají právně závazné právo na obdržení. Existuje několik druhů plánů NQDC (nazývaných také plány 409A po oddíle daňového řádu, který je upravuje, zavedený v roce 2004); ten, o kterém se zde diskutuje, je základním nekrytým plánem pro odložení části roční kompenzace (nejběžnější typ).

Daňový zákon vyžaduje, aby plán splňoval všechny následující podmínky:

• Plán je písemný.
• Dokumenty plánu specifikují v době odložení částky částku, která má být zaplacena, splátkový kalendář a spouštěcí událost, která povede k platbě. Existuje šest přípustných spouštěcích událostí: pevné datum, oddělení od služby (např. Odchod do důchodu), změna vlastnictví nebo kontroly nad společností, postižení, smrt nebo nepředvídaná nouzová situace. Jiné události, jako je potřeba platit školné pro dítě, změna finanční situace společnosti nebo těžký daňový zákon, nejsou přípustnými událostmi.
• Zaměstnanec se neodvolatelně rozhodne odložit odškodnění před rokem, v němž je odškodnění získáno. Na platby provizí se však vztahuje zvláštní pravidlo odkladu voleb.

Plán NQDC může také stanovit podmínky, jako je zdržení se konkurence se společností nebo poskytování poradenských služeb po odchodu do důchodu.

Odložená částka získá přiměřenou míru návratnosti stanovenou zaměstnavatelem v době, kdy je odklad proveden. Může to být míra návratnosti skutečného aktiva nebo ukazatele - řekněme, návratnost indexu Standard & Poor's 500 Index. Tedy, když se provádí rozdělení, zahrnují jak kompenzaci, tak to, co se rovná výdělku z této kompenzace (ačkoli neexistují žádné skutečné výdělky; je to pouze účetní záznam).

Porušení přísných podmínek v zákoně vede k tvrdým výsledkům. Veškerá odložená náhrada se stává okamžitě zdanitelnou. Navíc je za tuto částku účtována 20% pokuta plus úrok.

Příklady plánů NQDC

Nekvalifikované odložené plány odškodnění se vztahují na dodatečné výkonné penzijní plány (SERP), dobrovolné plány odkladu, plány zálohy 401 (k), plány nadměrného prospěchu a kapitálové dohody, plány bonusů a odstupné.

Platy učitelů jsou nekvalifikované plány náhrad, které splňují požadavky oddílu 409A IRC. Pokud učitel vydělá 54 000 $ ročně a pracuje od 1. srpna 2016 do 31. května 2017, vydělá 5 400 $ měsíčně. Pokud je učiteli placeno pouze měsíce, kdy pracovala, je vyplácena 5 400 $ měsíčně po dobu 10 měsíců. Pokud však bude vyplácena po dobu 12 měsíců, vydělá 4 500 $ měsíčně.

Ve výše uvedeném příkladu s 10měsíčním platem učitelka vydělá 27 000 USD v roce 2016 a 27 000 USD v roce 2017. Při 12 měsíčním platu vydělá 22 500 USD v roce 2016 a 31 500 USD v roce 2017. Na základě odpracovaných hodin, pokud je vyplácený 12měsíční plat, 4 500 dolarů za práci vykonanou v roce 2016 je vyplaceno v roce 2016. Podle IRC oddílu 409A je 4 500 USD od roku 2016 považováno za nekvalifikující odloženou kompenzaci, která splňuje požadavky kódu.

Výhody pro zaměstnavatele

Protože plány NQDC nejsou kvalifikované, což znamená, že se na ně nevztahuje zákon o bezpečnosti příjmů zaměstnanců (ERISA), nabízejí zaměstnavatelům a zaměstnancům větší flexibilitu. Na rozdíl od plánů ERISA se zaměstnavatelé mohou rozhodnout nabídnout plány NQDC pouze výkonným pracovníkům a klíčovým zaměstnancům, kteří je s největší pravděpodobností budou využívat a těžit z nich. Neexistují žádná nediskriminační pravidla, takže odklad nemusí být nabízen řadovému a spisovému souboru. To dává společnosti značnou flexibilitu při přizpůsobování jejího plánu. Plány se také používají jako „zlatá pouta“, aby si udrželi vážené zaměstnance na palubě, protože opuštění společnosti před odchodem do důchodu může vést k propadnutí odložených výhod.

Plán NQDC může být přínosem pro peněžní tok, protože aktuálně získaná kompenzace není splatná až do budoucna. Kompenzace však není daňově uznatelná pro společnost, dokud není skutečně zaplacena.

Náklady na zřízení a správu plánu NQDC jsou minimální. Po zaplacení počátečních právních a účetních poplatků nevznikají žádné zvláštní roční náklady a nejsou vyžadovány žádné žádosti u Internal Revenue Service (IRS) nebo jiných vládních agentur.

Výhody pro zaměstnance

Neomezené úspory a daňové výhody

IRS stanoví přísná omezení množství peněz, které přispíváte do kvalifikovaného penzijního plánu, jako je 401 (k). Odložené plány odškodnění nemají takové federálně stanovené limity, zaměstnavatelé však mohou stanovit výši příspěvku na základě vaší náhrady. Pokud jste vysoce odměňovaným zaměstnancem, můžete maximalizovat příspěvky k vašemu 401 (k) a pak pokračovat v budování vašich důchodových úspor prostřednictvím plánu NQDC bez omezení (další porovnání srovnání viz Plán kvalifikovaného odloženého odškodnění Vs. 401 (k)). dva).

Schopnost odložit jakoukoli částku náhrady také snižuje váš roční zdanitelný příjem. To vás zase může zařadit do nižšího daňového pásma, což každý rok dále sníží vaši daňovou povinnost. Odložená náhrada však stále podléhá dani FICA a FUTA v roce, kdy je vydělána.

Investiční opce

Mnoho plánů NQDC nabízí investiční možnosti podobné plánům 401 (k), jako jsou podílové fondy a akciové opce. Plány NQDC nejsou jen ozdobné vkladové účty pro vysoké válce. Místo toho vám v průběhu času umožní růst vašeho bohatství. Můžete však investovat ve větším měřítku, protože vaše příspěvky jsou neomezené, což zvyšuje potenciál pro výraznější zisky.

Nevýhody pro zaměstnance

Přísný rozvrh distribuce

Na rozdíl od 401 (k) musíte naplánovat distribuce z plánu NQDC předem. Místo toho, abyste si mohli po odchodu do důchodu vybrat prostředky podle své vůle, musíte si v budoucnu zvolit datum distribuce. Musíte provádět distribuce v určeném datu, bez ohledu na to, zda potřebujete finanční prostředky nebo jak trh funguje. To znamená, že váš zdanitelný příjem za daný rok se zvyšuje a načasování distribuce může znamenat, že aktiva ve vašem investičním portfoliu jsou likvidována se ztrátou.

Plán NQDC může umožnit následné odložení nebo změnu voleb (např. Obdržet odloženou kompenzaci ve věku 70 a ne ve věku 65 let) pouze za určitých podmínek. To vyžaduje, aby následné volby byly provedeny nejméně 12 měsíců před datem zahájení platby; že následná změna voleb zpožďuje platební lhůtu nejméně o pět let; a že volby nejsou účinné nejméně 12 měsíců po jejich uskutečnění.

Žádné ustanovení o předčasném výběru

Zaměstnancům, kteří přispívají do plánů 401 (k) nebo jiných kvalifikovaných plánů, se sice z právního hlediska povoluje kdykoli vybírat finanční prostředky. I když rozdělení uskutečněné před určitým věkem může vést k daňovým sankcím, nic vám nebrání v přístupu k finančním prostředkům v případě nouze. Většina plánů navíc poskytuje několik předčasných výběrů bez penalizace, pokud můžete prokázat finanční potíže.

Plány NQDC naopak taková ustanovení nemají. Musíte vybírat finanční prostředky podle rozvrhu rozdělení a dříve. Prostředky přispívající na plán NQDC nejsou přístupné před určeným datem distribuce, i když máte nouzovou finanční potřebu, kterou nemůžete splnit jinými prostředky.

Žádné ochrany ERISA

Protože plány NQDC nejsou zahrnuty do systému ERISA, neposkytují jim stejnou ochranu před věřiteli jako jiné penzijní plány. Ve skutečnosti jako účastník plánu nevlastníte účet žádného druhu, protože váš zaměstnavatel snižuje vaši kompenzaci o částku odkladu, spíše než vkládá prostředky na účet vedený u finanční instituce. Částka odložení zaměstnance představuje závazek v rozvaze zaměstnavatele, což v podstatě činí plán NQDC nezajištěným úvěrem mezi zapůjčeným zaměstnancem a vypůjčujícím zaměstnavatelem.

Pokud je plán nefinancován, musíte se spolehnout na příslib zaměstnavatele zaplatit v budoucnu podle rozvrhu distribuce. Pokud zaměstnavatel upadne do těžkých časů a musí splatit dluhy, mohou si věřitelé nárokovat prostředky, které mohly být použity k výplatě vašich zaměstnanců. Financované plány NQDC nabízejí větší ochranu příspěvků zaměstnanců, ale odklady jsou obecně zdanitelné v roce, kdy byly získány, a ruší tak daňové zvýhodnění, které poskytují nefinancované plány.

Existuje další finanční riziko: míra návratnosti vyplacené z odložené náhrady. Zaměstnanec může mít možnost získat vyšší výnos z částky po zdanění bez odkladu, než jaký je vyplácen v rámci odloženého plánu náhrad.

Sečteno a podtrženo

Nekvalifikovaný plán odloženého odškodnění může doplnit nebo nahradit kvalifikovaný penzijní plán, aby vytvořil důchodové úspory pro zaměstnance na daňově zvýhodněném základě. Může být také použit pro nezávislé dodavatele, firemní ředitele a jiné zaměstnance. Zamýšlené daňové výhody jsou však realizovány pouze tehdy, pokud je plán v souladu s požadavky daňového zákona. A další omezení mohou být obtížná.