Pravidla ztráty pasivní aktivity
Pravidla ztráty pasivní aktivity jsou sada pravidel IRS, která zakazují použití pasivních ztrát k vyrovnání výdělku nebo běžného příjmu. Pravidla pro pasivní ztrátu činnosti brání investorům v tom, aby využívali ztráty vzniklé z činností produkujících příjmy, do kterých nejsou významně zapojeni.
Podílet se na výdělečných nebo běžných činnostech produkujících příjmy znamená, že příjem je aktivní příjem a nesmí být snížen pasivními ztrátami. Pasivní ztráty lze použít pouze k vyrovnání pasivního příjmu.
Porozumění pravidlům ztráty pasivní aktivity
Klíčovým problémem pravidel ztráty pasivní aktivity je významná účast. Podle tématu IRS č. 425 je „materiální účast“ účast na provozování obchodní nebo obchodní činnosti na „pravidelném, nepřetržitém a podstatném základě“. Existuje sedm testů, které mohou definovat významnou účast, ale nejběžnější. pracuje v podniku v průběhu jednoho roku nejméně 500 hodin.
Pokud se daňový poplatník významně nepodílí na činnosti, která vede k pasivním ztrátám, lze tyto ztráty vyrovnat pouze proti pasivním příjmům. Pokud neexistuje pasivní příjem, nelze odečíst žádnou ztrátu. Povšimněte si, že činnosti spojené s pronájmem - včetně činností s pronájmem nemovitostí - se považují za pasivní činnosti, a to i v případě, že se jedná o významnou účast („odborníci v oblasti nemovitostí“ nemohou využít této výjimky).
Ztráty pasivní aktivity lze uplatnit pouze v běžném roce. Pokud však přesahují pasivní příjem, mohou být přeneseny bez omezení; nemohou být přeneseny zpět.
Pravidla ztráty pasivní aktivity se obecně používají na individuální úrovni, ale vztahují se také na prakticky všechny podniky a nájemní činnost v různých účetních jednotkách, s výjimkou korporací C, s cílem odradit zneužívající daňové úlevy. Existují podrobná pravidla o tom, kolik pasivních ztrát lze odečíst; Zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 některé z těchto čísel změnil. Pokud si myslíte, že by se tato pravidla mohla vztahovat na vaši daňovou situaci, obraťte se na daňového specialistu.
Klíč s sebou
- Pravidla ztráty pasivní aktivity jsou sada pravidel IRS, která stanoví, že pasivní ztráty lze použít pouze k vyrovnání pasivního příjmu.
- Pasivní činnost je činnost, při níž se daňový poplatník během dotčeného roku významně nepodílel na jejím probíhajícím fungování.
- Běžné ztráty pasivní aktivity mohou pramenit z pronájmu vybavení, pronájmu nemovitostí nebo omezeného partnerství.
Pasivní ztráty a pasivní činnost
Pasivní činnost je činnost, na které se daňový poplatník během daňového roku významně nepodílel. Služba Internal Revenue Service (IRS) definuje dva typy pasivní činnosti: obchodní nebo obchodní činnosti, k nimž daňový poplatník nepřispíval aktivně, a pronájem. Pokud není daňový poplatník realitním profesionálem, nájemní činnosti obvykle poskytují pasivní toky příjmů. IRS definuje významnou účast jako pravidelnou, nepřetržitou a podstatnou účast na činnosti podniku.
Pasivní ztráta je tedy finanční ztrátou v rámci investice do jakéhokoli obchodního nebo obchodního podniku, ve kterém investor není významným účastníkem. Pasivní ztráty mohou vyplývat z investic do pronájmu nemovitostí, obchodních partnerství nebo jiných činností, na nichž se investor významně nepodílí. Aby byl investor považován za nevýznamného účastníka, nemůže být nepřetržitě a podstatně aktivní nebo zapojen do obchodní činnosti.
Pasivní ztráty (a příjmy) z nich mohou obecně pocházet z následujících činností:
- Leasing vybavení
- Pronájem nemovitosti (i když existují výjimky)
- Jediné vlastnictví nebo farma, ve které daňový poplatník nemá žádnou podstatnou účast
- Omezená partnerství (i když existují výjimky)
- Partnerství, S-Korporace a společnosti s ručením omezeným, ve kterých daňový poplatník nemá žádnou podstatnou účast
Pokud si nejste jisti, zda by ztráta měla být klasifikována jako pasivní nebo ne, je třeba se poradit s profesionálním účetním, abyste se ujistili, že jsou vaše daně správně evidovány.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.