Položka daňové preference
Položka s preferencí na daň je druh příjmu, obvykle přijímaný bez daně, který může pro poplatníky vyvolat alternativní minimální daň (AMT). Položky s preferencemi daně zahrnují úroky z komunálních dluhopisů soukromých činností, nárok na vyloučení malých podniků z podnikání a nadměrné nehmotné náklady na vrtání ropy a plynu - pokud výše těchto položek přesahuje 40% příjmů AMT. Položky s preferencemi daně se připočítávají k příjmům AMT ve vzorci daně IRS.
Porozumění položkám daňové preference
Alternativní minimální daň (AMT) je nejmenší daň, kterou musí fyzická nebo právnická osoba zaplatit poté, co byla provedena všechna způsobilá vyloučení, kredity a odpočty. AMT je povinnou alternativou daně z příplatku ke standardní dani z příjmu. Používá mnoho běžných položkových odpočtů, a proto má dopad na vysoké příjmy zejména proto, že mnohé z těchto odpočtů vylučuje. Daňový poplatník, který činí více než částku osvobození od daně AMT a používá odpočty, musí vypočítat své daně dvakrát - jeden výpočet pro běžnou daň z příjmu a druhý pro AMT. Jednotlivci, kteří mají upravený hrubý příjem vyšší než osvobození (70 300 USD pro jednu domácnost / hlavu domácnosti a 109 400 USD pro manželské podání společně od roku 2018), musí vypočítat AMT a zaplatit vyšší z vypočtených daní.
Položky, které musí být zahrnuty při výpočtu alternativní minimální daně, se nazývají položky daňové preference. Položka daňové preference je příjem, který podrobuje jednotlivce AMT, a zachází se s ním odlišně pro účely běžné daně a AMT - je vyloučeno při výpočtu běžné daňové povinnosti, ale je zahrnuto při výpočtu své odpovědnosti za alternativní minimální daň. Položka preferenční daně by tedy byla za běžných okolností odpočitatelná, ale neslouží pro účely alternativní minimální daně. Pokud částka preferenčních položek daně přesáhne určité procento z příjmů daňového poplatníka, musí daňový poplatník tyto položky přidat zpět ke svému zdanitelnému příjmu, aby vypočetl dlužnou částku daně, čímž vytvoří vyšší daňový výměr. Pro výpočet AMT pak vypočítejte zdanitelný příjem obvyklým způsobem a poté přidejte zpět preferované položky pro účely minimální daně. Mezi položky daňové preference patří:
- Odpočty za zrychlené odpisy / vyčerpání
- Čistý příjem z vlastností ropy a zemního plynu
- Nadměrné nehmotné náklady na vrtání
- Úroky ze zvláštních dluhopisů na soukromou činnost snížené o jakýkoli odpočet (nepřípustný při výpočtu běžné daně), který by byl přípustný, kdyby byl takový úrok zahrnut do hrubého příjmu
- Kvalifikační vyloučení pro akcie malých podniků
- Kapitálové zisky z uplatnění akciových opcí
- Investiční daňové úvěry
Stejně jako samotné AMT jsou položky daňové preference navrženy tak, aby zabránily daňovým poplatníkům s vysokými příjmy vyhnout se přílišné dani z příjmu účastí na určitých činnostech. Například investoři, kteří vlastní dluhopisy se soukromou aktivitou (PAB) vydané po srpnu nebo září 1986, musí prohlásit veškerý příjem z těchto dluhopisů po odečtení investičních nákladů. Toto pravidlo tedy brání daňovým poplatníkům chránit veškerý svůj investiční příjem v tomto typu emise dluhopisů.
Klíč s sebou
- Položky preferenčních daní jsou zvláštní případy přijatých příjmů, které mohou být zahrnuty do výpočtu alternativní minimální daně (AMT).
- Účelem AMT je zabránit tomu, aby někteří daňoví poplatníci unikli spravedlivému podílu na daňové povinnosti prostřednictvím daňových úlev, například u preferenčních položek.
- Položky daňové preference mohou zahrnovat mezi jiným čistý příjem z ložisek ropy a zemního plynu, srážky ze zrychleného odpisování, uplatnění opcí na akcie a investiční daňové úlevy.
Výpočet AMT
K určení, zda dluží AMT, mohou jednotlivci použít daňový software, který automaticky provádí výpočet, nebo mohou vyplnit formulář 6251 IRS. Tento formulář bere v úvahu zdravotní výdaje, úroky z hypotéky na bydlení a několik dalších různých odpočtů, aby pomohl daňovým poplatníkům určit, zda jejich odpočty přesahují celkový limit stanovený IRS.
Formulář rovněž požaduje informace o určitých druzích příjmů, jako jsou vrácení daní, investiční úroky a úroky z dluhopisů ze soukromých činností, jakož i čísla odpovídající kapitálovým ziskům nebo ztrátám souvisejícím s nakládáním s majetkem. IRS má specifické vzorce, které určují, která část těchto příjmů a odpočtů musí daňoví poplatníci zaznamenat ve formuláři 6251, a používá další sadu vzorců k určení toho, jak tato čísla vedou k AMTI.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.