Kumulované ostatní souhrnné příjmy
Kumulovaný ostatní úplný výsledek (OCI) zahrnuje nerealizované zisky a ztráty vykázané v části vlastního kapitálu rozvahy, které jsou započteny pod nerozdělený zisk. Ostatní komplexní výnosy mohou zahrnovat zisky a ztráty z určitých typů investic, penzijní plány a zajišťovací transakce. Je vyloučen z čistého příjmu, protože zisky a ztráty dosud nebyly realizovány. Investoři, kteří přezkoumávají rozvahu společnosti, mohou použít účet OCI jako barometr pro nadcházející hrozby nebo neočekávané výnosy do čistého příjmu.
Klíč s sebou
- Akumulované ostatní komplexní výnosy (OCI) zahrnují nerealizované zisky a ztráty, které jsou vykázány v části vlastního kapitálu rozvahy.
- K nerealizovanému zisku nebo ztrátě dochází, když se investice, důchodový plán nebo zajišťovací transakce zhodnocovala nebo odpisovala v reálné hodnotě, ale k uskutečnění zisku nebo ztráty dosud nedošlo k prodejní transakci.
- V některých případech je v rozvaze zobrazen kumulovaný další souhrnný zisk, který upozorňuje uživatele účetní závěrky na potenciální realizovaný zisk nebo ztrátu ve výkazu zisku a ztráty na silnici.
Ostatní komplexní příjmy vs. realizované příjmy
Investice musí mít transakci nákupu a transakce prodeje, aby došlo k zisku nebo ztrátě. Pokud například investor nakoupí kmenové akcie IBM za 20 USD na akcii a později tyto akcie prodá za 50 USD, má vlastník realizovaný zisk na akcii 30 USD. Realizované zisky a ztráty se vykazují ve výkazu zisku a ztráty.
Nerealizovaný zisk nebo ztráta znamená, že nedošlo k žádné transakci prodeje. Ostatní komplexní výnosy vykazují nerealizované zisky a ztráty u určitých investic na základě reálné hodnoty cenného papíru k rozvahovému dni. Pokud byla například akcie zakoupena za 20 USD za akcii a reálná tržní hodnota je nyní 35 USD za akcii, nerealizovaný zisk je 15 USD za akcii.
Společnosti mohou označit investice jako dostupné k prodeji , držené do splatnosti nebo k obchodování s cennými papíry. Nerealizované zisky a ztráty se vykazují v OCI u některých z těchto cenných papírů, takže si čtenář účetní závěrky uvědomuje potenciál realizovaného zisku nebo ztráty ve výkazu zisku a ztráty po silnici.
Druhy kumulovaného ostatního úplného příjmu
Nerealizované zisky a ztráty související s penzijním plánem společnosti se obvykle vykazují v kumulovaném ostatním úplném výsledku (OCI). Společnosti mají několik typů povinností financovat důchodový plán. Například plán definovaných požitků vyžaduje, aby zaměstnavatel v budoucích letech naplánoval konkrétní platby důchodcům. Pokud aktiva investovaná do plánu nejsou dostatečná, zvyšuje se závazek penzijního plánu společnosti. Odpovědnost firmy za penzijní plány se zvyšuje, když investiční portfolio vykazuje ztráty. Náklady na penzijní plán a nerealizované ztráty mohou být vykázány v OCI. Jakmile je zisk nebo ztráta realizována, je částka překlasifikována z OCI do čistého zisku. OCI také zahrnuje nerealizované zisky nebo ztráty související s investicemi. Například velká nerealizovaná ztráta z držby dluhopisů by dnes mohla způsobovat potíže, pokud se dluhopisy blíží splatnosti.
Kromě zisků a ztrát z investičního a penzijního plánu zahrnuje OCI zajišťovací transakce, které společnost provádí, aby omezila ztráty. To zahrnuje zajištění devizových měn, jejichž cílem je snížit riziko kolísání měny. Nadnárodní společnost, která musí obchodovat s různými měnami, může požadovat, aby se společnost zajistila proti výkyvům měn a nerealizované zisky a ztráty pro tyto podíly se zaúčtují do OCI.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.