Příspěvek na úvěrové ztráty
Opravné položky k úvěrovým ztrátám jsou odhadem dluhu, který by společnost pravděpodobně nezískala. Je převzato z pohledu prodávající společnosti, která poskytuje úvěr svým kupujícím.
Jak funguje úleva na úvěrových ztrátách
Většina podniků provádí transakce s sebou navzájem na úvěru, což znamená, že nemusí platit hotovost v okamžiku nákupu od jiné účetní jednotky. Výsledkem úvěru je pohledávka v rozvaze prodávající společnosti. Pohledávky se účtují jako krátkodobé aktivum a popisují částku, která je splatná za poskytnutí služeb nebo zboží.
Jedním z hlavních rizik prodeje zboží na úvěr je to, že ne všechny platby jsou zaručeny, že budou vybírány. Aby bylo možné tuto možnost zohlednit, společnosti vytvářejí opravné položky k zadání úvěrových ztrát.
Vzhledem k tomu, že se očekává, že oběžná aktiva se do jednoho roku změní na hotovost, může rozvaha společnosti nadhodnocovat její pohledávky, a tudíž i její pracovní kapitál a vlastní kapitál, pokud některá část jejích pohledávek není inkasovatelná.
Úvěrová ztráta je účetní metoda, která společnostem umožňuje vzít v úvahu tyto očekávané ztráty ve své účetní závěrce a omezit nadhodnocení potenciálního příjmu. Aby se zabránilo nadhodnocení účtu, společnost odhadne, kolik z jejích pohledávek očekává delikvent.
Klíč s sebou
- Opravné položky k úvěrovým ztrátám jsou odhadem dluhu, který by společnost pravděpodobně nezískala.
- Je převzato z pohledu prodávající společnosti, která poskytuje úvěr svým kupujícím.
- Tato účetní metoda umožňuje společnostem zohlednit očekávané ztráty ve své účetní závěrce, aby se omezilo nadhodnocení potenciálního příjmu.
Příspěvek na zaznamenávání ztrát z kreditů
Vzhledem k tomu, že lze očekávat určitou výši úvěrových ztrát, jsou tyto očekávané ztráty zahrnuty do rozvahového účtu proti aktivům. Řádkovou položku lze nazvat opravnou položku k úvěrovým ztrátám, opravnou položku k nedobytným účtům, opravnou položku k pochybným účtům, opravnou položku k pohledávkám z financování zákazníků nebo rezervu k pochybným účtům.
Jakékoli zvýšení opravné položky k úvěrovým ztrátám je také vykázáno ve výkazu zisku a ztráty jako náklady na nedobytné pohledávky. Společnosti mohou mít rezervu na špatné dluhy k vyrovnání úvěrových ztrát.
Metoda příspěvku na ztráty úvěru
Společnost může použít statistické modelování, jako je pravděpodobnost selhání, k určení svých očekávaných ztrát delikventním a nedobytným pohledávkám. Statistické výpočty mohou využívat historické údaje z podnikání i z průmyslu jako celku.
Společnosti pravidelně provádějí změny v opravných položkách za účelem korelace se současnými povolenkami na statistické modelování. Při účtování opravné položky k úvěrovým ztrátám nemusí společnost přesně vědět, který zákazník nebude platit, ani nemusí znát přesnou částku. Lze použít přibližné množství, které je nedobytné.
V jeho 10-K při podání žádosti za fiskální rok 2018 společnost Boeing Co. (BA) vysvětlila, jak vypočítává svou opravnou položku na úvěrové ztráty. Výrobce letadel, rotorových letadel, raket, satelitů a raket uvedl, že reviduje úvěrové ratingy zákazníků, zveřejňuje historické úvěrové defaultní sazby pro různé ratingové kategorie a několik čtvrtletních publikací o hodnotě letadel, aby určil, kteří zákazníci nemusí platit to, co oni dlužím.
Společnost rovněž zveřejnila, že neexistují žádné záruky, že její odhady budou správné, a dodala, že skutečné ztráty z pohledávek mohou být snadno vyšší nebo nižší, než se očekávalo. V roce 2018 činil příspěvek společnosti Boeing v procentech z hrubého financování zákazníků 0, 31%.
Příklad povolenky na úvěrové ztráty
Řekněme, že společnost má k 30. září pohledávky v hodnotě 40 000 USD. Odhaduje se, že 10% jejích pohledávek nebude inkasováno a pokračuje v tvorbě úvěrového záznamu ve výši 10% x 40 000 $ = 4 000 $ jako opravné položky k úvěrovým ztrátám. Za účelem úpravy tohoto zůstatku bude proveden debetní zápis do nákladů nedobytných pohledávek za 4 000 $.
Přestože pohledávky nejsou splatné v září, společnost musí ve výkazu zisku a ztráty za měsíc vykazovat úvěrové ztráty ve výši 4 000 USD jako náklady na nedobytné pohledávky. Pokud je pohledávka 40 000 USD a rezerva na úvěrové ztráty je 4 000 USD, bude čistá částka vykázaná v rozvaze 36 000 USD.
Stejný postup používají banky k vykazování nedobytných plateb od dlužníků, kteří neplní své splátky.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.