Amortizace
Odpisování je účetní metoda alokace nákladů na hmotný nebo hmotný majetek po dobu jeho životnosti nebo životnosti. Odpisy představují, kolik z hodnoty aktiv bylo vyčerpáno. Odpisování aktiv pomáhá společnostem vydělávat příjmy z aktiva a každý rok se část nákladů zaúčtuje do nákladů.
Podniky mohou odepisovat dlouhodobý majetek pro daňové i účetní účely. Například společnosti mohou odečíst daň z pořizovací ceny aktiva, což znamená, že snižuje zdanitelný příjem. Služba Internal Revenue Service (IRS) však uvádí, že při odpisování aktiv musí společnosti rozložit náklady na čas. IRS má také pravidla, kdy mohou společnosti odpočítat.
Klíč s sebou
- V souladu se zásadou účetnictví odpovídají odpisy náklady na používání hmotného aktiva s užitkem získaným během jeho životnosti.
- Existuje mnoho typů odpisů, včetně přímých a různých forem zrychleného odpisování.
- Akumulované odpisy se vztahují k součtu všech odpisů zaznamenaných u aktiva k určitému datu.
- Účetní hodnota aktiva v rozvaze je jeho historická cena snížená o všechny akumulované odpisy.
- Účetní hodnota aktiva po odečtení všech odpisů se označuje jako jeho zůstatková hodnota.
Amortizace
Porozumění odpisům
Odpisování je účetní zvyklost, která umožňuje společnosti odepsat hodnotu aktiva po dobu, obvykle po dobu životnosti aktiva. Aktiva, jako jsou stroje a zařízení, jsou drahé. Namísto realizace všech nákladů na aktivum v prvním roce, odpisování aktiv umožňuje společnostem rozložit tyto náklady a generovat z nich výnosy.
Odpisy se používají k účtování poklesu účetní hodnoty v průběhu času. Účetní hodnota představuje rozdíl mezi původními náklady a akumulovanými odpisy let.
Každá společnost může stanovit své vlastní prahové částky, kdy má začít odepisovat dlouhodobý majetek - nebo pozemky, budovy a zařízení. Malá společnost může například nastavit práh 500 $, nad kterým odpisuje aktivum. Na druhou stranu může větší společnost stanovit práh 10 000 $, pod kterým jsou všechny nákupy okamžitě zaúčtovány do nákladů.
Pro daňové účely IRS zveřejňuje odpisové plány s podrobnostmi o počtu let, kdy může být aktivum odpisováno, na základě různých tříd aktiv.
Celá hotovostní hotovost může být zpočátku uhrazena, když je aktivum koupeno, ale náklady jsou zaznamenávány přírůstkově pro účely účetního výkaznictví, protože aktiva poskytují společnosti výhodu po dlouhou dobu. Odpisy se proto považují za bezhotovostní poplatek, protože nepředstavují skutečný peněžní tok. Odpisy však stále snižují příjmy společnosti, což je užitečné pro daňové účely.
Princip shody podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) je akruální účetní koncepce, která diktuje, že výdaje musí být vyrovnány se stejným obdobím, ve kterém jsou generovány související výnosy. Odpisy pomáhají spojit náklady na aktivum s výhodami jeho použití v průběhu času. Jinými slovy, aktivum se každý rok uvádí do užívání a generuje výnosy, zaznamenávají se rovněž přírůstkové náklady spojené s využíváním aktiva.
Celková částka, která se každý rok odepisuje, vyjádřená v procentech, se nazývá sazba odpisů. Například, pokud společnost měla v celkové očekávané životnosti aktiv 100 000 $ a roční odpisy činily 15 000 $; sazba by činila 15% ročně.
Odpisy záznamu
Pokud je aktivum zakoupeno, je zaznamenáno jako debet za účelem zvýšení účtu aktiv, který se poté objeví v rozvaze, a úvěru na snížení hotovosti nebo zvýšení závazků, které se také objevují v rozvaze. Žádná strana tohoto deníku nemá vliv na výkaz zisku a ztráty, kde se vykazují příjmy a výdaje. Za účelem přesunutí nákladů na aktivum z rozvahy do výkazu zisku a ztráty se pravidelně odepisují odpisy.
Na konci účetního období účetní zúčtuje odpisy u všech aktiv aktiv, která nejsou plně odpisována. Účetní zápis tohoto odpisu sestává z odpisů do nákladů na odpisy, které plynou do výkazu zisku a ztráty, a z kreditů do akumulovaných odpisů, které jsou vykázány v rozvaze. Akumulované odpisy jsou protiúčtovním účtem, což znamená, že jeho přirozený zůstatek je kredit, který snižuje čistou hodnotu aktiv. Kumulované odpisy u každého daného aktiva jsou jeho kumulativní odpisy až do jednoho okamžiku jeho životnosti.
Jak již bylo uvedeno, účetní hodnota je čistá z účtu aktiv a kumulovaných odpisů. Zůstatková hodnota je účetní hodnota, která zůstane v rozvaze po odečtení všech odpisů, dokud nebude aktivum prodáno nebo jinak vyřazeno. Je založeno na tom, co společnost očekává, že obdrží výměnou za aktivum na konci své životnosti. Odhadovaná hodnota záchrany aktiva je proto důležitou součástí výpočtu odpisů.
Příklad odpisů
Pokud společnost nakoupí kus vybavení za 50 000 USD, mohla by náklady na aktivum v prvním roce vyúčtovat nebo odpisovat hodnotu aktiv během 10 let životnosti aktiva. To je důvod, proč majitelé podniků mají rádi odpisy. Většina majitelů podniků upřednostňuje výdaje pouze na část nákladů, což zvyšuje čistý příjem.
Kromě toho může společnost na konci své životnosti vyřadit zařízení za 10 000 $, což znamená, že má hodnotu 10 000 $. Pomocí těchto proměnných vypočítá účetní odpisy jako rozdíl mezi pořizovací cenou aktiva a jeho zůstatkovou hodnotou, děleno životností aktiva. Výpočet v tomto příkladu je (50 000 - 10 000 $) / 10, což jsou náklady na odpisy 4 000 USD ročně.
To znamená, že účetní společnosti nemusí v prvním roce platit celých 50 000 USD, přestože společnost tuto částku vyplatila v hotovosti. Místo toho musí společnost pouze náklady 4 000 dolarů proti čistému příjmu. Příští rok společnost utratí další 4 000 USD a rok poté další 4 000 USD, a tak dále, dokud aktivum nedosáhne za deset let své záchranné hodnoty 10 000 USD.
Druhy odpisů
Přímka
Odpisování aktiv lineární metodou je obvykle nejzákladnějším způsobem zaznamenávání odpisů. Každoročně vykazuje rovnoměrné odpisy po celou dobu životnosti, dokud není celé aktivum odepsáno na jeho záchrannou hodnotu. Výše uvedený příklad používal lineární odpisy.
Předpokládejme například, že společnost kupuje stroj za cenu 5 000 $. Společnost se rozhoduje pro záchrannou hodnotu 1 000 $ a dobu použitelnosti 5 let. Na základě těchto předpokladů je odepisovatelná částka 4 000 USD (cena 5 000 $ - hodnota záchrany 1 000 USD) a roční odpisy pomocí lineární metody jsou: 4 000 USD odepsatelná částka / 5 let, nebo 800 USD ročně. Výsledkem je odpisová sazba 20% (800 $ / 4 000 $). Míra odpisů se používá jak při výpočtech klesajícího, tak dvojitého klesajícího zůstatku.
Klesající zůstatek
Metoda klesajícího zůstatku je metoda zrychleného odpisování. Tato metoda odpisuje stroj každoročně na jeho lineární odpisové procento krát jeho zbývající odpisovatelnou částku. Protože účetní hodnota aktiva je v předchozích letech vyšší, stejné procento způsobuje vyšší částku nákladů na odpisy v předchozích letech a každý rok klesá.
Při použití výše uvedeného přímého příkladu stojí stroj 5 000 USD, má záchrannou hodnotu 1 000 $, 5letou životnost a každý rok se odepisuje na 20%, takže náklady jsou v prvním roce 800 USD (odepisovatelná částka 4 000 * 20) %), 640 $ ve druhém roce ((4 000 - 800 $) * 20%) atd.
Double Declining Balance (DDB)
Metoda dvojitého klesajícího zůstatku (DDB) je další metodou zrychleného odpisování. Po převzetí reciproční doby použitelnosti aktiva a jeho zdvojnásobení se tato sazba použije na odpisovatelnou základnu, účetní hodnotu, po zbytek očekávané životnosti aktiva. Například aktivum s dobou použitelnosti 5 let by mělo reciproční hodnotu 1/5 nebo 20%. Zdvojnásobení sazby nebo 40% se použije na aktuální účetní hodnotu aktiva pro odpisy. Ačkoli sazba zůstává konstantní, hodnota dolaru v průběhu času klesá, protože sazba se v každém období vynásobí menším odpisovatelným základem.
Součty roku (SYD)
Metoda součtu číslic (SYD) také umožňuje zrychlené odpisování. Chcete-li začít, zkombinujte všechny číslice očekávané životnosti aktiva. Například aktivum s pětiletou životností by mělo základnu součtu číslic jedna až pět, nebo 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. V prvním odpisovém roce 5/15 odepisovatelného základna by byla odepisována. Ve druhém roce by se odepisovaly pouze 4/15 odepisovatelné základny. To pokračuje až do roku 5, který odpisuje zbývající 1/15 základny.
Výrobní jednotky
Tato metoda vyžaduje odhad celkových jednotek, které bude aktivum produkovat během jeho doby použitelnosti. Odpisové náklady se pak počítají za rok na základě počtu vyrobených jednotek. Tato metoda také počítá odpisy na základě odpisovatelné částky.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.