Vysvětlení odpisů v rozvaze

Před několika lety, americkým úřadem pro ekonomickou analýzu, oznámila poměrně významným způsobem změnu ve způsobu odhadu hrubého domácího produktu (HDP). Do výpočtu investic do ekonomiky zahrnulo nehmotné nebo nehmotné aktivum, výzkum a vývoj (VaV). Tato změna v posledních 50 letech podpořila hospodářský růst o několik bazických bodů a zvýšila tak ekonomiku o téměř 560 miliard dolarů, než se původně předpokládalo. Nyní, když je v ekonomice považováno za aktivum s dlouhou životností, bude muset účetní měřit, zda částku v průběhu času upravit nebo amortizovat.

Amortizace je důležitým pojmem nejen pro ekonomy, ale pro každou společnost, která přijde na svou rozvahu. Vysvětlíme to podrobněji níže.

Amortizace je definována

Amortizace znamená kapitalizaci hodnoty nehmotného aktiva v průběhu času. Je to podobné odpisům, ale tento termín má odkazovat spíše na hmotné aktivum (kus vybavení nebo kancelářský nábytek, který si společnost může koupit). Amortizace nastává, když je hodnota aktiva (obvykle nehmotného aktiva, jako je VaV nebo ochranná známka) snížena v určitém časovém období, což je obvykle odhadovaná doba použitelnosti aktiva.

Dobrým způsobem, jak o tom přemýšlet, je považovat amortizaci za cenu, protože aktivum je spotřebováno nebo spotřebováno při generování prodejů nebo zisků pro společnost. Kromě doby použitelnosti zahrnují hlavní vstupy do amortizačního procesu zbytkovou hodnotu a metodu alokace, z nichž poslední může být přímočará, většinou přímočará.

K specializovanějšímu případu amortizace dochází, když se dluhopis, který je nakoupen za prémii, odpisuje až do nominální hodnoty, jakmile dluhopis dosáhne splatnosti. (Pokud je dluhopis nakoupen za diskont, nazývá se tento termín accretion.) Koncept se znovu týká úpravy hodnoty přesčas v rozvaze společnosti, přičemž částka amortizace se promítne do výkazu zisku a ztráty.

Obecným pravidlem je amortizovat aktivum v průběhu času, pokud výhody z něj budou realizovány po dobu několika let (nebo déle). S krátkou očekávanou dobou trvání (například dny nebo měsíce) je pravděpodobně nejlepší a nejúčinnější vynaložit náklady do výkazu zisku a ztráty a nepočítat položku jako aktivum vůbec.

Vysvětlení amortizace v rozvaze

Příklady nehmotného majetku

Mezi další příklady nehmotného majetku patří seznamy zákazníků a vztahy, licenční smlouvy, smlouvy o poskytování služeb, počítačový software a obchodní tajemství (jako je recept na Coca-Cola). Goodwill je dalším významným nehmotným aktivem. Bývaly amortizovány v průběhu času, ale nyní musí být každoročně přezkoumávány, zda nedošlo k případným úpravám.

Nejlepším příkladem toho, jak to může mít velký dopad na finance společnosti, je nákup Time Warner v roce 2000 společností America Online (AOL) během bubliny typu dot-com. AOL zaplatil za Time Warner 162 miliard dolarů, ale hodnota AOL v následujících letech klesla a vyžadovala poplatek za snížení hodnoty goodwillu mezi 40 miliardami a 60 miliardami dolarů (tato částka byla mezi společností a účetními velmi diskutována). V předchozích letech by tato částka byla časem amortizována, ale nyní musí být každoročně vyhodnocena a odepsána, pokud, jako v případě AOL, hodnota již neexistuje.

GAAP versus IFRS

Společnosti musí odpovídat amortizaci, jak je stanoveno v hlavních účetních standardech. Obecně uznávané účetní zásady (GAAP) a Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) mají podobné definice toho, co lze kvalifikovat jako nehmotné aktivum, existují však rozdíly v tom, jak musí být jejich hodnoty časem upravovány.

Například náklady na vývoj nových produktů jsou účtovány do nákladů podle GAAP (ve většině případů), ale kapitalizovány (amortizovány) podle IFRS. GAAP také neumožňuje přeceňovat hodnotu nehmotného majetku, ale IFRS ano. To znamená, že změny hodnoty GAAP mohou být započítány změnou splátkových kalendářů nebo potenciálním odpisem hodnoty nehmotného majetku, který by byl považován za trvalý. GAAP konečně stanoví, že reklamní výdaje jsou náklady, jak byly vynaloženy, ale IFRS umožňují uznání zálohové platby těchto nákladů jako aktivum, které by bylo kapitalizováno nebo amortizováno, jakmile budou použity později.

Příklady finančních výkazů

Technologický gigant Intel (INTC) poskytl ve svém srpnovém podání 10-K u SEC následující exponát související s provozními náklady:

Upřesnilo, že amortizace nehmotných aktiv byla z velké části způsobena nákupem firmy McAfee pro softwarovou bezpečnost. Můžete také vidět, že se náklady na výzkum a vývoj každoročně účtují do nákladů, i když to vede k hodnotě, pokud jde o prodej nových produktů Intel a budoucí zisky. Společnost Intel poskytla následující diskusi o tom, jak účtuje o svém identifikovaném nehmotném majetku:

„Licencovaná technologie a patenty jsou obecně amortizovány rovnoměrně po dobu výhod. Odepisujeme veškerá nehmotná aktiva související s akvizicemi, která podléhají amortizaci po dobu jejich odhadované doby použitelnosti na základě ekonomického prospěchu. Průběžný výzkum související s akvizicí a vývojová aktiva představují reálnou hodnotu neúplných výzkumných a vývojových projektů, které k datu akvizice nedosáhly technologické proveditelnosti; původně se klasifikují jako „ostatní nehmotná aktiva“, která nepodléhají amortizaci. Aktiva související s projekty, které mají dokončené jsou převedeny z „ostatních nehmotných aktiv“ na „vyvinuté technologie související s akvizicemi“, podléhají amortizaci, zatímco aktiva související s opuštěnými projekty jsou znehodnocena a zaúčtována do nákladů na výzkum a vývoj. která identifikovaná nehmotná aktiva budou plně amortizována, odstraníme plně amortizovaný zůstatek s z hrubého aktiva a kumulovaných amortizačních částek. “

Sečteno a podtrženo

Amortizace odráží skutečnost, že nehmotná aktiva mají hodnotu, kterou je třeba v průběhu času sledovat a upravovat. Koncept odpisování podléhá klasifikacím a odhadům, které je třeba pečlivě prozkoumat účetními a auditori, kteří se musí v účetní závěrce odhlásit.