Negativní goodwill (NGW)

Co je negativní goodwill?

Záporný goodwill (NGW) vzniká v účetní závěrce nabyvatele, pokud je cena zaplacená za akvizici nižší než reálná hodnota jeho čistého hmotného majetku. Záporný goodwill znamená výhodnou koupi a nabyvatel okamžitě zaznamená mimořádný zisk do výkazu zisku a ztráty. U nakoupené společnosti negativní záporný goodwill často znamená zoufalý prodej, přičemž nepříznivé prodejní podmínky vedou ke snížené prodejní ceně.

1:42

Goodwill

Klíč s sebou

• Záporný goodwill (NGW) vzniká v účetní závěrce nabyvatele, pokud je cena zaplacená za akvizici nižší než reálná hodnota jeho čistého hmotného majetku.
• Záporný goodwill znamená výhodnou koupi a nabyvatel okamžitě zaznamená mimořádný zisk do výkazu zisku a ztráty.
• U nakoupené společnosti negativní záporný goodwill často znamená zoufalý prodej, přičemž nepříznivé prodejní podmínky vedou ke snížené prodejní ceně.

Porozumění záporné dobré vůli

Záporný goodwill je založen na účetním pojetí goodwillu, nehmotného aktiva, které představuje hodnotu obchodní značky společnosti, patentů a jiného duševního vlastnictví, zákaznické základny, licencí a dalších položek, na které je obtížné uvést dolarovou hodnotu, ale pomůže učinit společnost cennou.

Společnost bude většinu času nakupována za cenu vyšší, než je hodnota jejího čistého hmotného majetku, a rozdíl je připsán goodwillu. Záporný goodwill se vykazuje jako mimořádný zisk ve výkazu zisku a ztráty kupujícího.

Pokud je zaplacená cena nižší než skutečná hodnota čistého hmotného majetku společnosti, dojde k negativnímu goodwillu. Tento typ transakce je obvykle známkou nouze v prodeji uprostřed hospodářských otřesů nebo náhlých narušení průmyslu.

Podle prohlášení Rady pro účetní účetní standardy (FASB) č. 141 o podnikových kombinacích je tento přebytek hodnoty nad čistým hmotným majetkem okamžitě vykázán jako mimořádný zisk ve výkazu zisku a ztráty, zatímco před provedením revize výkazu FASB č. 141, NGW byla nejprve alokována (započtena) proti reálné hodnotě nakoupených aktiv a poté zaznamenána jako zisk, pokud po přidělení zůstala zbývající hodnota.

Zvláštní úvahy

NGW může mít analytický dopad na finanční zprávy. Akvizice zahrnující NGW zvyšuje vykazovaná aktiva, výnosy a vlastní kapitál, což má za následek zkreslení metrik výkonu souvisejících s těmito položkami.

Například návratnost aktiv (ROA) a návratnost kapitálu (ROE) by se zdála nižší, protože NGW zvyšuje hodnotu aktiv nabyvatele a vlastního kapitálu. Někdy může mít účetní zpracování NGW dramatický dopad na účetní závěrku a může mít vážné důsledky.

Příklad negativního goodwillu

Příklad: Převzetí společnosti HBOS plc (holdingové společnosti Bank of Scotland plc) společností Lloyds TSB v roce 2009 za mnohem nižší než hodnotu čistých aktiv vedlo k negativnímu goodwillu ve výši přibližně 11 miliard GBP, který byl přidán na kapitálovou základnu Lloyd a jeho čistý příjem v tom roce. Na papíře to Lloydovi vypadalo mnohem silněji než tehdejší realita.

Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.

Související termíny

Proč Goodwill není na rozdíl od všech ostatních nehmotných aktiv Goodwill je nehmotné aktivum spojené s nákupem jedné společnosti druhou. Konkrétně se goodwill zaznamenává v situaci, kdy je kupní cena vyšší než součet reálné hodnoty aktiv snížené o reálnou hodnotu závazků. více Definice akvizičního účetnictví Acquisition Accounting je soubor formálních pokynů pro vykazování aktiv, pasiv, nekontrolních podílů a goodwillu. více Co je výhodný nákup ve financích? Při výhodném nákupu je podnikový subjekt získán jinou osobou za částku, která je nižší než reálná tržní hodnota jeho čistých aktiv. více Definice snížení hodnoty goodwillu Znehodnocení goodwillu je účetní poplatek, který společnosti zaznamenají, když účetní hodnota goodwillu v účetní závěrce přesáhne jeho reálnou hodnotu. více Metoda účtování pořízení nákupu Účtování pořízení nákupu je metoda zaznamenávání nákupu společnosti jinou společností. Nákup je považován za investici nabyvatele. více Co je to sdružování zájmů? Sdružování podílů je dřívější metodou účetnictví upravující, jak byly rozvahy dvou společností kombinovány při akvizici nebo fúzi. více partnerských odkazů