Kvalifikační dispozice
Kvalifikační dispozice se týká prodeje, převodu nebo výměny akcií, které splňují podmínky pro příznivé daňové zacházení. Tento typ akcií se obvykle získává prostřednictvím opce na motivační akcie (ISO) nebo prostřednictvím kvalifikovaného plánu nákupu zaměstnanců (ESPP). Kvalifikovaný ESPP vyžaduje schválení akcionářem před jeho implementací a všichni členové plánu musí mít v plánu stejná práva.
Klíč s sebou
- Kvalifikační dispozice je prodej nebo převod akcií, které splňují podmínky pro příznivé daňové zacházení.
- Akcie podílející se na kvalifikovaných dispozicích jsou obvykle získávány prostřednictvím plánu nákupu zaměstnaneckých akcií (ESPP) nebo motivačních akciových opcí (ISO).
- Nelegální akciové opce (NSO) nesplňují podmínky pro zdanění kapitálových výnosů a zdaňují se běžnými příjmy.
- Společnosti využívají ESPP a ISO k přilákání a udržení talentovaného personálu.
- Opce nabízené zaměstnancům mají „výhodný prvek“, který se týká možnosti, která může být uplatněna pod současnou tržní cenou - poskytuje zaměstnanci okamžitý zisk.
Jak funguje kvalifikace
Aby byl zaměstnanec kvalifikován, musí prodat nejméně jeden rok po uplatnění zásob a dva roky po udělení opce na motivační akcie (ISO) nebo na začátku nabídkového období ESPP. Předpokládejme například, že Cathyovy možnosti ISO byly uděleny 20. září 2018 a ona je vykonává 20. září 2019. Cathy musí počkat do 20. září 2020, než může nahlásit dlouhodobý kapitálový zisk.
Zacházení s kapitálovými zisky pro kvalifikovanou dispozici se vztahuje na částku prodeje představovanou rozdílem mezi realizační cenou opce na akcie a tržní cenou, za kterou se akcie prodávaly. Například, pokud Tim uplatnil 1 000 ISO opcí za 10 USD na akcii a prodal je za 30 USD za akcii, oznámil kapitálový zisk 20 000 USD (20 x 1 000 akcií).
Nelegální akciové opce (NSO) nesplňují podmínky pro zdanění kapitálových výnosů a zdaňují se běžnými příjmy. Vydání kompenzačního balíčku, který zahrnuje ISO a kvalifikovaný ESPP, pomáhá společnosti přilákat a udržet talentovaný personál. Rovněž sladí vedení společnosti a klíčové zaměstnance s jejími akcionáři, protože oba chtějí, aby společnost fungovala dobře a aby viděli její zvýšení cen akcií.
Některé společnosti nenabízejí ISO, protože na rozdíl od neregistrovaných (nebo nekvalifikovaných) opčních plánů nedochází při uplatnění opcí k žádnému odpočtu daně pro společnost.
Zvláštní úvahy
„Zvýhodněný prvek“ označuje možnost, kterou lze uplatnit pod současnou tržní cenou, která poskytuje zaměstnanci okamžitý zisk. Zaměstnanec, který uplatňuje nepovinnou možnost, musí vykazovat vyjednávací prvek jako výdělečný příjem, který podléhá dani z příjmu. Zaměstnanci, kteří jsou držiteli ISO, však nemusí vykazovat vyjednávací prvek, dokud neprodají své akcie.
Akční prvek byl vykázán jako běžný příjem, pokud byly akcie okamžitě prodány poté, co byly uplatněny (diskvalifikační dispozice), nebo vykázány jako dlouhodobý kapitálový zisk, pokud byl prodej proveden jeden rok po uplatnění opcí a dva roky po poskytnutí dotace datum (kvalifikující dispozice).
Výhodný prvek pro NSO je přidán k alternativnímu minimálnímu zdanitelnému příjmu jednotlivce, který má rovnou daň, aby zajistil, že každý zaplatí spravedlivý podíl na dani navzdory strategiím minimalizace daní.
Kvalifikace distribuce vs. diskvalifikace distribuce
Diskvalifikační distribuce je prodej nebo výměna akcií obdržených od ISO nebo ESPP před uplynutím doby držení. Období držení ISO je jeden rok od data uplatnění nebo dva roky od data poskytnutí nebo dva roky od data nabídky ESPP. Zisky nebo ztráty realizované diskvalifikací jsou zdaňovány vyšší sazbou.
Pokud jsou akcie ESPP nebo ISO prodány v kvalifikovaném stavu, je výhodná částka zdaněna sazbou kapitálových zisků. Diskvalifikační dispozice se zaznamenávají pomocí sazby daně z příjmu, která je obecně vyšší než daň z kapitálových výnosů.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.