Pojistně-matematický zisk nebo ztráta
Pojistně-matematický zisk nebo ztráta se týká zvýšení nebo snížení projekcí použitých k ocenění závazků penzijního plánu definovaných společností. Pojistně-matematické předpoklady penzijního plánu jsou přímo ovlivněny diskontní sazbou používanou pro výpočet současné hodnoty výplat dávek a očekávanou mírou návratnosti aktiv plánu. Rada pro finanční účetní standardy (FASB) SFAS č. 158 požaduje, aby byl stav rozvahy penzijních fondů uveden v rozvaze sponzora plánu. To znamená, že se pravidelně aktualizují penzijní závazky, výkonnost fondu a finanční zdraví plánu. V závislosti na míře účasti na plánu, výkonnosti trhu a dalších faktorech může penzijní plán zaznamenat pojistně-matematický zisk nebo ztrátu v rámci svého závazku z plánované dávky.
Zatímco tato účetní pravidla vyžadují, aby penzijní aktiva a pasiva byla označena na trhu v rozvaze účetní jednotky, umožňují, aby pojistně-matematické zisky a ztráty nebo změny pojistně-matematických předpokladů byly amortizovány prostřednictvím úplného výnosu z vlastního kapitálu, spíše než přímým tokem přes výnos tvrzení.
Klíč s sebou
- Pojistně-matematické zisky a ztráty se vytvářejí, když se mění předpoklady, na nichž se společnost promítá.
- Účetní pravidla vyžadují, aby společnosti zveřejňovaly jak penzijní závazky (závazky), tak aktiva určená k jejich krytí. To ukazuje investorům celkové zdraví penzijního fondu.
- U všech definovaných dávek penzijních plánů se budou aktualizovat pravidelné pojistně-matematické zisky nebo ztráty, protože se aktualizují klíčové demografické předpoklady nebo klíčové ekonomické předpoklady tvořící model.
Pochopení pojistně-matematického zisku nebo ztráty
Pojistně-matematické zisky a ztráty se nejlépe rozumí v kontextu celkového penzijního účetnictví. Pokud není výslovně uvedeno jinak, tato definice se týká důchodového účetnictví podle obecně uznávaných účetních zásad USA (GAAP). Zatímco US GAAP a Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) předepisují podobné zásady měření závazků penzijních požitků, existují zásadní rozdíly ve způsobu, jakým tyto dva standardy vykazují důchodové náklady ve výkazu zisku a ztráty, zejména pokud jde o zacházení s pojistně-matematickými zisky a ztrátami.
Stav financování představuje čistý majetek nebo závazek související s plány definovaných požitků společnosti a rovná se rozdílu mezi hodnotou aktiv plánu a závazkem plánovaného požitku (PBO) pro plán. Aktiva plánu oceňování, což jsou investice vyčleněné na financování výhod plánu, vyžadují úsudek, ale nezahrnují použití pojistně-matematických odhadů. Měření PBO však vyžaduje použití pojistně-matematických odhadů a právě tyto pojistně-matematické odhady vedou k pojistně-matematickým ziskům a ztrátám.
Existují dva primární typy předpokladů: ekonomické předpoklady, které modelují, jak tržní síly ovlivňují plán, a demografické předpoklady, které modelují, jak se očekává, že chování účastníků ovlivní vyplácené výhody. Mezi klíčové ekonomické předpoklady patří úroková sazba použitá k diskontování budoucích peněžních toků, očekávaná míra návratnosti aktiv plánu a očekávané zvýšení mezd. Mezi klíčové demografické předpoklady patří očekávaná délka života, předpokládaná doba služby a očekávaný věk odchodu do důchodu.
Pojistně-matematické zisky a ztráty vytvářejí volatilitu ve výsledcích
Změny pojistně-matematických předpokladů, zejména diskontní sazby, mohou z období na období způsobit významné zvýšení nebo snížení PBO. Pokud jsou tyto úpravy zaúčtovány do výkazu zisku a ztráty, potenciálně narušují srovnatelnost finančních výsledků. Podle US GAAP jsou proto tyto úpravy zaúčtovány do ostatního úplného výsledku ve vlastním kapitálu akcionářů a amortizovány do výkazu zisku a ztráty v průběhu času. Podle IFRS jsou tyto úpravy zaúčtovány do ostatního úplného výsledku, ale nejsou odepisovány do výkazu zisku a ztráty.
Zveřejňování poznámek pod čarou obsahuje užitečné informace o pojistně-matematických předpokladech
Účetní pravidla vyžadují podrobné zveřejňování informací o důchodových aktivech a pasivech, včetně činnosti mezi účty v období a klíčových předpokladů použitých k měření stavu financování. Tato zveřejnění umožňují uživatelům účetní závěrky pochopit, jak penzijní plány společnosti ovlivňují finanční situaci a výsledky operací ve vztahu k předchozím obdobím a jiným společnostem.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.