Úvod do motivačních akciových opcí

Jednou z hlavních výhod, kterou mnozí zaměstnavatelé nabízejí svým zaměstnancům, je možnost koupit akcie společnosti s nějakým druhem daňové výhody nebo vestavěnou slevou. Existuje několik typů plánů nákupu akcií, které tyto funkce obsahují, například nekvalifikované plány opcí na akcie. Tyto plány jsou obvykle nabízeny všem zaměstnancům ve společnosti, od vrcholových vedoucích pracovníků až po zaměstnance ve vazbě.

Existuje však jiný druh opce na akcie, která se nazývá motivační opce na akcie, která se obvykle nabízí pouze klíčovým zaměstnancům a špičkové správě. Tyto opce se také běžně nazývají zákonné nebo kvalifikované opce a v mnoha případech mohou získat preferenční daňové zacházení.

Klíč s sebou

• Motivační opce na akcie (ISO) jsou populární opatření odměny zaměstnanců obdržené jako práva na akcie společnosti.
• Jedná se o konkrétní typ plánu nákupu zaměstnaneckých zásob, jehož cílem je udržet klíčové zaměstnance nebo manažery.
• ISO mají často výhodnější daňové zacházení než jiné typy plánu nákupu akcií zaměstnanců.

Klíčové vlastnosti ISO

Motivační akciové opce jsou z hlediska formy a struktury podobné opčním zákonům.

Rozvrh: ISO jsou vydávány počátečním datem, známým jako datum udělení, a poté zaměstnanec uplatní své právo na nákup opcí v den uplatnění. Jakmile jsou možnosti uplatněny, má zaměstnanec volnost okamžitě prodat akcie nebo počkat, než tak učiní. Na rozdíl od nepovinných zákonných opcí je nabídkové období pro motivační akciové opce vždy 10 let, po uplynutí které opce vyprší.

Vesting: ISO obvykle obsahují nárokový plán, který musí být splněn před tím, než zaměstnanec může tyto možnosti uplatnit. Standardní tříletý plán útesů se používá v některých případech, kdy se zaměstnanec plně zmocní všech možností, které mu byly v té době vydány. Ostatní zaměstnavatelé využívají odstupňovaný program předávání nároků, který zaměstnancům umožňuje investovat do jedné pětiny možností poskytnutých každý rok, počínaje druhým rokem od udělení. Zaměstnanec je poté plně oprávněn na všechny možnosti v šestém roce od udělení grantu.

Metoda cvičení: Motivační akciové opce se podobají také nepovinným opcím v tom, že je lze uplatnit několika různými způsoby. Zaměstnanec může vyplatit hotovost předem, aby je mohl uplatnit, nebo může být vykonán v bezhotovostní transakci nebo pomocí akciového swapu.

Výhodný prvek: ISO lze obvykle uplatnit za cenu nižší, než je současná tržní cena, a tak zaměstnanci poskytnout okamžitý zisk.

Ustanovení o vrácení cla: To jsou podmínky, které zaměstnavateli umožňují odvolat se na možnosti, jako například v případě, že zaměstnanec opustí společnost z jiného důvodu, než je smrt, zdravotní postižení nebo odchod do důchodu, nebo pokud se sama společnost stane finančně neschopná splnit své závazky s těmito možnostmi.

Diskriminace: Zatímco většina ostatních typů plánů nákupu zaměstnaneckých akcií musí být nabízena všem zaměstnancům společnosti, kteří splňují určité minimální požadavky, ISO jsou obvykle nabízeny pouze výkonným pracovníkům a / nebo klíčovým zaměstnancům společnosti. ISO lze neformálně přirovnat k nekvalifikovaným penzijním plánům, které jsou obvykle zaměřeny na ty, které jsou na vrcholu firemní struktury, na rozdíl od kvalifikovaných plánů, které musí být nabízeny všem zaměstnancům.

Zdanění ISO

ISO mají nárok na výhodnější daňové zacházení, než jakýkoli jiný typ plánu nákupu akcií zaměstnanců. Toto ošetření je to, co odlišuje tyto možnosti od většiny ostatních forem kompenzace na základě akcií. Zaměstnanec však musí splnit určité povinnosti, aby získal daňovou výhodu. Existují dva typy dispozic pro ISO:

• Kvalifikační dispozice: Prodej akcií ISO uskutečněný nejméně dva roky po datu udělení a jeden rok po uplatnění opcí. Aby byl prodej akcií takto klasifikován, musí být splněny obě podmínky.
• Diskvalifikace Dispozice: Prodej akcií ISO, které nesplňují předepsané požadavky na dobu držení.

Stejně jako u nepovinných možností neexistují žádné daňové důsledky při udělování ani přihlašování. Daňová pravidla pro jejich výkon se však výrazně liší od nepovinných možností. Zaměstnanec, který uplatní jinou než zákonnou možnost, musí nahlásit vyjednávací prvek transakce jako příjem, který podléhá srážkové dani. Držitelé ISO v tuto chvíli nic nehlásí; Dokud se akcie neprodají, nedělá se žádné daňové hlášení jakéhokoli druhu. Pokud je prodej akcií kvalifikovanou transakcí, pak zaměstnanec nahlásí pouze krátkodobý nebo dlouhodobý kapitálový zisk z prodeje. Pokud je prodej diskvalifikační dispozicí, musí zaměstnanec nahlásit jakýkoli výhodný prvek z cvičení jako výdělečný příjem.

Řekněte Steve, že od své společnosti obdrží 1 000 nepovinných akciových opcí a 2 000 motivačních akciových opcí. Realizační cena pro oba je 25 $. Cvičí všechny oba typy opcí asi o 13 měsíců později, když se akcie obchodují za 40 USD za akcii, a poté prodává 1 000 akcií ze svých motivačních opcí šest měsíců poté, za 45 USD za akcii. O osm měsíců později prodá zbytek akcie za 55 USD za akcii.

První prodej motivačních akcií je diskvalifikační dispozice, což znamená, že Steve bude muset nahlásit výdělečný prvek 15 000 $ (skutečná cena akcie 40 $ - realizační cena 25 $ = 15 x 1 000 akcií). Totéž bude muset udělat s vyjednávacím prvkem z jeho nepovoleného cvičení, takže bude mít v roce cvičení nahlášeno dalších 30 000 $ příjmu W-2. Pro svou kvalifikaci ISO však bude vykazovat pouze dlouhodobý kapitálový zisk 30 000 $ (prodejní cena 55 $ - realizační cena 25 $ x 1 000 akcií).

Je třeba poznamenat, že zaměstnavatelé nemusí srážet žádnou daň z cvičení ISO, takže ti, kteří hodlají diskvalifikovat, by měli dbát na to, aby vyčlenili finanční prostředky na zaplacení federálních, státních a místních daní a sociálního zabezpečení, Medicare a FUTA.

Hlášení a AMT

Přestože kvalifikované dispozice ISO mohou být vykázány jako dlouhodobé kapitálové zisky na formuláři IRS 1040, výhodným prvkem alternativní minimální daně je také výhodný prvek při cvičení. Tato daň se vybírá filmařům, kteří mají velké množství určitých typů příjmů, jako jsou například prvky vyjednávání ISO nebo úroky z komunálních dluhopisů, a je navržena tak, aby zajistila, že daňový poplatník platí alespoň minimální částku daně z příjmu, která by jinak byla zdanitelná - volný, uvolnit. To lze vypočítat na formuláři 6251 IRS, ale zaměstnanci, kteří uplatňují velké množství ISO, by se měli předem poradit s daňovým nebo finančním poradcem, aby mohli správně předvídat daňové důsledky svých transakcí. Výtěžek z prodeje zásob ISO musí být vykázán na formuláři IRS 3921 a poté převeden do Plánu D.

Sečteno a podtrženo

Motivační opce na akcie mohou svým držitelům poskytnout značný příjem, ale daňová pravidla pro jejich uplatnění a prodej mohou být v některých případech složitá. Tento článek se zabývá pouze upozorněním na to, jak tyto možnosti fungují, a na způsoby, jak je lze použít. Další informace o možnostech motivačních akcií získáte u zástupce HR nebo finančního poradce.