Kapitálový pronájem
Kapitálový leasing je smlouva opravňující nájemce k dočasnému použití aktiva, a takový leasing má ekonomickou charakteristiku vlastnictví aktiv pro účetní účely. Kapitálový leasing vyžaduje, aby si nájemce zaúčtoval aktiva a závazky spojené s leasingem, pokud nájemní smlouva splňuje specifické požadavky. Kapitálový leasing se v podstatě považuje za nákup aktiva, zatímco operativní leasing je považován za skutečný leasing podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP).
[Důležité: Účetní postupy při operativním a kapitálovém pronájmu jsou odlišné a mohou mít významný dopad na daně podniků.]
1:19Kapitálový pronájem
Jak funguje leasing kapitálu
V roce 2016 provedla Rada pro finanční účetní standardy (FASB) změnu svých účetních pravidel, která od společností vyžaduje, aby ve své účetní závěrce aktivovaly všechny leasingy se smluvními podmínkami nad jeden rok; to je účinné 15. prosince 2018 pro veřejné společnosti a 15. prosince 2019 pro soukromé společnosti.
Přestože je kapitálový leasing nájemní smlouvou, GAAP jej považuje za nákup aktiv, jsou-li splněna určitá kritéria. Na rozdíl od operativního leasingu, které neovlivňuje účetní rozvahu společnosti, může mít kapitálový leasing dopad na účetní závěrku společnosti, což má vliv na úrokové náklady, odpisy, aktiva a závazky.
Aby byla leasingová smlouva kvalifikována jako kapitálový leasing, musí splňovat kterékoli ze čtyř kritérií. Za prvé, životnost leasingu musí být 75% nebo delší po dobu životnosti aktiva. Za druhé, leasing musí obsahovat výhodnou možnost nákupu za cenu nižší, než je tržní hodnota aktiva. Zatřetí, nájemce musí získat vlastnictví na konci doby pronájmu. A konečně, současná hodnota leasingových plateb musí být vyšší než 90% tržní hodnoty aktiva.
Klíč s sebou
- Kapitálový leasing je smlouva opravňující nájemce k dočasnému použití aktiva, a takový leasing má ekonomickou charakteristiku vlastnictví aktiv pro účetní účely.
- Kapitálový leasing vyžaduje, aby si nájemce zaúčtoval aktiva a závazky spojené s leasingem, pokud nájemní smlouva splňuje specifické požadavky.
- Struktura a způsob účtování operativního leasingu se liší od kapitálového leasingu. Operativní leasing je smlouva, která umožňuje použití aktiva, ale nepřevádí žádná vlastnická práva k aktivu.
Kapitálové leasingy versus operativní leasingy
Struktura a způsob účtování operativního leasingu se liší od kapitálového leasingu. Operativní leasing je smlouva, která umožňuje použití aktiva, ale nepřevádí žádná vlastnická práva k aktivu.
Operativní leasingy se počítají jako podrozvahové financování - to znamená, že najatý majetek a související závazky budoucích plateb nájemného nejsou zahrnuty do rozvahy společnosti, aby byl poměr dluhu k vlastnímu kapitálu nízký. Operativní leasingy historicky umožnily americkým firmám zabránit zaznamenávání miliard aktiv a závazků v jejich rozvahách.
Aby mohl být leasing klasifikován jako operativní leasing, musí splňovat určité požadavky podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP), které ho osvobozují od evidence jako kapitálový leasing. Společnosti musejí otestovat čtyři kritéria - testy „jasných linií“ - které určují, zda je třeba smlouvy o nájmu zaúčtovat jako operativní nebo kapitálový leasing:
- Na konci nájmu dochází k převodu vlastnictví na nájemce
- Pronájem obsahuje výhodnou možnost nákupu
- Doba pronájmu přesahuje 75% ekonomické životnosti aktiva
- Současná hodnota (PV) leasingových plateb překračuje 90% reálné tržní hodnoty aktiva
Pokud není splněna žádná z těchto podmínek, může být leasing klasifikován jako operativní leasing, v opačném případě se jedná o kapitálový leasing . Služba Internal Revenue Service (IRS) může reklasifikovat operativní leasing jako kapitálový leasing, aby odmítla splátky leasingu jako odpočet, čímž se zvýší zdanitelný příjem společnosti a daňová povinnost.
Účtování kapitálových leasingů
Kapitálový leasing je příkladem zahrnutí ekonomických událostí do akruálního účetnictví, které vyžaduje, aby společnost vypočítala současnou hodnotu závazku ve své účetní závěrce. Pokud například společnost odhadla současnou hodnotu svého závazku v rámci kapitálového pronájmu na 100 000 USD, zaznamená do své rozvahy na debetní účet 100 000 USD debet na odpovídající účet fixního aktiva a 100 000 USD na závazkový účet kapitálového leasingu.
Protože kapitálový leasing je finanční ujednání, musí společnost rozdělit své pravidelné splátky na úrokové náklady na základě příslušné úrokové sazby společnosti a nákladů na odpisy. Pokud společnost provádí měsíční leasingové splátky ve výši 1 000 USD a její odhadovaný úrok je 200 USD, vytvoří se kreditní účet ve výši 1 000 $, debetní záznam ve výši 200 USD na účet nákladových úroků a debetní položka ve výši 800 USD na závazkový účet kapitálového pronájmu.
Společnost musí také odepisovat pronajaté aktivum, které má vliv na jeho záchrannou hodnotu a dobu použitelnosti. Například, má-li výše uvedené aktivum 10letou životnost a žádnou záchrannou hodnotu založenou na metodě rovnoměrného odpisování, společnost zaznamenává měsíční debetní záznam ve výši 833 USD na účet odpisů a kreditový záznam na kumulované akumulaci. odpisový účet. Při vyřazení najatého aktiva je aktivum připsáno na vrub a na účet oprávek se odečte zbývající zůstatek.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.