Pravidlo daně z minima

Co je pravidlo de minimis?

Daňové pravidlo De minimis stanoví cenový práh, který určuje, zda má být diskontní dluhopis zdaněn jako kapitálový zisk nebo běžný příjem. Uvádí se v ní, že pokud je diskont mezi dobou pořízení a splatností menší než čtvrtinový bod za celý rok, pak je příliš malý na to, aby byl považován za tržní slevu pro daňové účely. Místo toho by se nárůst z kupní ceny na nominální hodnotu měl považovat za kapitálový zisk, je-li držen déle než jeden rok.

De minimis je latinský výraz „o minimálních věcech“.

Vysvětleno pravidlo de minimis

Podle pravidla de minimis platí, že pokud je komunální dluhopis nakoupen za minimální slevu, podléhá dani z kapitálových výnosů. Podle IRS je minimální sleva - částka menší než čtvrt procenta nominální hodnoty vynásobená počtem úplných let mezi datem nákupu dluhopisu a datem jeho splatnosti - příliš malá na to, aby se jednalo o tržní slevu na dani z příjmu účely.

Chcete-li zjistit, zda obecní dluhopis podléhá dani z kapitálových zisků nebo běžné dani z příjmu za použití pravidla de minimis, vynásobte nominální hodnotu 0, 25% a výsledek vynásobte počtem celých let mezi datem nákupu diskontovaného dluhopisu a datem datum splatnosti. Odečtěte odvozené množství de minimis od nominální hodnoty dluhopisu. Pokud je tato částka vyšší než kupní cena diskontního dluhopisu, podléhá nakoupený dluhopis obvyklé sazbě daně z příjmu. Pokud je kupní cena nad prahem de minimis, je splatná daň z kapitálových výnosů. Jinými slovy, pokud je tržní diskont nižší než částka de minimis, je diskont na dluhopis obecně považován za kapitálový zisk při prodeji nebo zpětném odkupu, spíše než za běžný příjem.

Pokud se například díváte na desetiletý komunální dluhopis s nominální hodnotou 100 a zbývajícími pěti lety do splatnosti, je de minimis sleva 100 par x 0, 0025 x 5 let = 1, 25. Odečtením hodnoty 1, 25 od hodnoty par získáte odříznutou částku de minimis, což je v tomto příkladu 98, 75 = 100 - 1, 25. Jedná se o nejnižší cenu, za kterou lze dluhopis koupit, aby IRS mohla považovat slevu za kapitálový zisk. Pokud je cena zakoupeného diskontního dluhopisu nižší než 98, 75 za 100 nominální hodnoty, bude podléhat běžné dani z příjmu podle pravidla de minimis. Pokud jste tedy tento dluhopis zakoupili za 95 USD, použije se běžná daň z příjmu, je-li dluhopis vykoupen v nominální hodnotě, protože 95 USD je nižší než 98, 75 USD. Dalším způsobem, jak se na to dívat, je tržní sleva 100 - 95 = 5, která je vyšší než částka de minimis 1, 25, takže zisk z prodeje dluhopisu je výnos.

Základním principem oceňování dluhopisů je to, že když úrokové sazby rostou, klesají ceny dluhopisů a naopak. Pravidlo daně de minimis se obvykle používá v prostředí rostoucí úrokové sazby, které způsobuje pokles ceny dluhopisů a nabízení slev nebo hlubokých slev na par.

Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.

Související termíny

Akruální tržní diskont Akumulovaný tržní diskont je zisk v hodnotě diskontního dluhopisu, který se očekává od jeho držení po libovolnou dobu až do jeho splatnosti. více Tržní diskont Tržní diskont je rozdíl mezi výkupní cenou dluhopisu a její výkupní cenou na sekundárním trhu, pokud byl zakoupen za cenu pod par. více Metoda konstantního výnosu Metoda konstantního výnosu je jedním ze způsobů, jak vypočítat naakumulovanou slevu dluhopisů, které obchodují na sekundárním trhu. více Diskontní poukázka Diskontní poukázka je krátkodobý dluhový závazek vydaný se slevou na par. Slevové poukázky jsou podobné dluhopisům s nulovým kuponem a státním pokladním poukázkám a obvykle jsou vydávány vládními agenturami nebo vysoce hodnocenými firemními dlužníky. více faktorů, které vytvářejí diskontní dluhopisy Diskontní dluhopis je takový, který vydává za nižší než nominální hodnotu nebo dluhopis, který na sekundárním trhu obchoduje za nižší než nominální hodnotu. Stejně jako při nákupu jiných zlevněných produktů existuje riziko pro investora, ale existují i ​​určité odměny. více Úvod do získávání diskontů Získávání diskontů je zvýšení hodnoty diskontovaného nástroje v průběhu času a blížícího se data splatnosti. více partnerských odkazů