Goodwill vs. ostatní nehmotná aktiva: Jaký je rozdíl?

Jedním z konceptů, které mohou dát účetnímu podnikání neúčetní (a dokonce i některé účetní), je rozlišení mezi goodwillem a jiným nehmotným majetkem v účetní závěrce společnosti. Možná je možné očekávat zmatek. Goodwill konec konců označuje hodnotu určitých nepeněžních, nefyzických zdrojů podniku a to zní přesně jako to, co je nehmotné aktivum.

Existuje však mnoho faktorů, které oddělují goodwill od ostatních nehmotných aktiv, a tyto dva termíny představují samostatné řádkové položky v rozvaze.

Klíč s sebou

• Věrnost zákazníků, reputace značky a další nevyčíslitelná aktiva se považují za dobrou vůli.
• Nehmotná aktiva jsou aktiva, která nejsou fyzická, ale lze je identifikovat, jako je vlastní technologie společnosti (počítačový software atd.), Autorská práva, patenty, licenční smlouvy a názvy domén webových stránek.
• Zatímco „goodwill“ a „nehmotná aktiva“ se někdy používají zaměnitelně, v účetním světě existují mezi nimi významné rozdíly.

Goodwill

Goodwill je různá kategorie pro nehmotná aktiva, která je těžší rozebrat jednotlivě nebo přímo měřit. Věrnost zákazníků, reputace značky a další nevyčíslitelná aktiva se považují za dobrou vůli.

Často jsou také zahrnuty záznamy společnosti o inovacích a výzkumu a vývoji a zkušenosti jejího řídícího týmu. Goodwill nemůže existovat nezávisle na podnikání, ani jej nelze prodávat, kupovat nebo převádět samostatně. Výsledkem je, že goodwill má na rozdíl od většiny ostatních nehmotných aktiv životnost neurčitou.

Goodwill se zobrazí v rozvaze pouze tehdy, když dvě společnosti dokončí fúzi nebo akvizici. Když společnost koupí jinou firmu, vše, co zaplatí nad a za čistou hodnotu identifikovatelných aktiv cíle, se v rozvaze stane dobrým jménem.

Řekněme, že společnost s nealkoholickými nápoji byla prodána za 120 milionů dolarů; měl aktiva v hodnotě 100 milionů USD a závazky ve výši 20 milionů USD. Částka 40 milionů dolarů, která byla splacena nad 80 milionů USD (hodnota aktiv minus pasiva), je hodnotou goodwillu a je jako taková zapsána v knihách.

Podívejte se na tento příklad části aktiv rozvahy. Goodwill je samostatná řádková položka od nehmotných aktiv.

Ostatní nehmotná aktiva

Nehmotná aktiva jsou aktiva, která nejsou fyzická, ale lze je identifikovat. Přemýšlejte o vlastní technologii společnosti (počítačový software atd.), O autorských právech, patentech, licenčních dohodách a názvech domén webových stránek. To nejsou věci, kterých se člověk může dotknout, přesně, ale je možné odhadnout jejich hodnotu pro podnik. Nehmotná aktiva lze zakoupit a prodat nezávisle na samotném podnikání.

Existuje také klíčové rozlišení v tom, jak jsou tyto dvě třídy aktiv upraveny, jakmile jsou v knihách. Protože aktiva v průběhu času ztratí část své hodnoty, společnosti někdy musí pravidelně odepisovat. Nehmotná aktiva se odepisují, což znamená, že se každoročně snižuje pevná částka, což vede k současnému účtování výnosů. Amortizační částka je upravena, pokud je hodnota aktiva v určitém okamžiku po jeho akvizici nebo vývoji snížena.

Zvláštní úvahy

Rada pro finanční účetní standardy (FASB) nedávno přišla s novým alternativním pravidlem pro účtování goodwillu. Po dlouhou dobu by mohl být amortizován po dobu 40 let. Rozhodnutí z roku 2001 stanovilo, že goodwill nelze amortizovat, ale musí být každoročně vyhodnoceno, aby bylo možné určit ztrátu ze snížení hodnoty; tento roční proces oceňování byl nákladný a časově náročný.

Nyní, podle alternativního pravidla FASB pro soukromé společnosti (2014) (rozšířené v roce 2017 pro veřejné společnosti), může být goodwill odepisován rovnoměrně po dobu nepřesahující 10 let. Potřeba testování na snížení se snížila; místo toho se účtuje snížení hodnoty, pokud dojde k nějaké události, která signalizuje, že reálná hodnota mohla být nižší než účetní hodnota. Tato pravidla se vztahují na podniky, které dodržují obecně uznávané účetní zásady (GAAP) pomocí úplné akruální účetní metody. Pokud podmínky naznačují, že účetní hodnota nemusí být zpětně získatelná, jsou provedeny testy na snížení hodnoty.

Pokud nedojde ke snížení hodnoty, goodwill může zůstat v rozvaze společnosti neomezeně dlouho.

Malé podniky používající hotovostní účetnictví nebo modifikované hotovostní účetnictví mohou používat zákonné sazby stanovené službou IRS (Internal Revenue Service). IRS umožňuje 15leté odpisové období pro nehmotný majetek, který byl zakoupen. Mezi vykazováním IRS a GAAP existuje mnoho překrývání a kontrastů.

Klíčové rozdíly

Zatímco „goodwill“ a „nehmotná aktiva“ se někdy používají zaměnitelně, v účetním světě existují mezi nimi významné rozdíly. Goodwill je prémie zaplacená za reálnou hodnotu aktiv při nákupu společnosti. Proto je označen společností nebo podnikem a nelze jej prodávat nebo kupovat samostatně, zatímco ostatní nehmotná aktiva, jako jsou licence, patenty atd., Lze prodávat a nakupovat samostatně. Goodwill je vnímán jako neurčitý život (pokud je společnost v provozu), zatímco ostatní nehmotná aktiva mají určitou životnost.