Čistá provozní ztráta (NOL)
Pro účely daně z příjmu je čistá provozní ztráta (NOL) výsledkem, když odpočitatelné položky společnosti přesáhnou její zdanitelný příjem během zdaňovacího období. NOL lze obecně použít k započtení daňových plateb společnosti v jiných zdaňovacích obdobích prostřednictvím ustanovení o zdanění Internal Revenue Service (IRS) zvaného ztráta z převodu.
Klíč s sebou
- Čistá provozní ztráta (NOL) existuje, pokud odpočty společnosti převyšují zdanitelný příjem.
- NOL může společnosti prospět snížením zdanitelného příjmu v budoucích daňových letech.
- Zákon o daních a zaměstnanosti provedl od roku 2018 významné změny pravidel NOL pro daňové roky.
- NOL lze nyní převádět na neurčito až do úplného vymožení ztráty, avšak v jednom daňovém období jsou omezeny na 80% zdanitelného příjmu.
- Oddíl 382 omezuje převody, které může společnost použít, pokud získá jinou společnost s předchozím NOL.
Jak se používá čistá provozní ztráta (NOL)
Čistá provozní ztráta (NOL) může být převedena na kompenzaci zdanitelného příjmu v budoucích letech, aby se snížil budoucí daňový závazek společnosti. Účelem tohoto daňového ustanovení je umožnit určitou formu daňového zvýhodnění, když společnost ztratí peníze v daňovém období. IRS uznává, že obchodní zisk některých společností má cyklický charakter a není v souladu se standardním daňovým rokem.
Například, zemědělský podnik může mít významné zisky a velkou daňovou platbu v jednom roce, poté v příštím roce utrpí NOL a poté další ziskový rok. Aby bylo možné vyrovnat daňové zatížení, umožňuje rezerva na přenesení ztráty NOL ve druhém roce započtení daní splatných ve třetím roce.
Požadavky na přenášení čisté provozní ztráty
Před zavedením zákona o daňových úrátech a pracovních místech (TCJA) v roce 2018 umožnila služba Internal Revenue Service (IRS) podnikům přenášet čisté provozní ztráty (NOL) o 20 let zpět do čistého zisku proti budoucím ziskům nebo zpětně o dva roky za účelem okamžitého vrácení předchozích zaplacených daní. Protože časová hodnota peněz ukazuje, že daňové úspory jsou v současnosti cennější než v budoucnu, byla metoda přenesení výhodnější volbou. Po 20 letech veškeré zbývající ztráty vypršely a nemohly být použity ke snížení zdanitelného příjmu.
Důležité
Zákon o daňových úlevách a pracovních příležitostech odstranil ustanovení o převodu dvouletých čistých provozních ztrát (NOL), nyní však umožňuje dobu neurčitou pro přenos NOL.
Pro daňové roky počínaje 1. lednem 2018 nebo novějším zrušila TCJA dvouleté ustanovení o převodu, s výjimkou určitých zemědělských ztrát, ale nyní umožňuje dobu neurčitou. Přenosy jsou však nyní omezeny na 80% čistého příjmu každého následujícího roku. Vytváří-li podnik NOL za více než jeden rok, musí být zcela vyčerpány v pořadí, v jakém vznikly, před čerpáním dalšího NOL. Ztráty pocházející z daňových let začínajících před 1. lednem 2018 stále podléhají dřívějším daňovým předpisům a veškeré zbývající ztráty vyprší i po 20 letech.
NOL převody jsou zaznamenávány jako aktiva na hlavní knize společnosti. Nabízejí společnosti výhodu v podobě budoucích úspor daňové povinnosti. Odložená daňová pohledávka je vytvořena pro NOL přenosy, které se v budoucích letech započítávají do čistého zisku. Účet odložené daňové pohledávky se čerpá každý rok, aby nepřekročil 80% čistého příjmu v kterémkoli z následujících let, dokud nebude zůstatek vyčerpán.
Omezení čistých provozních ztrát
Čistá provozní ztráta (NOL) je cenným aktivem, protože může snížit budoucí zdanitelný příjem společnosti. Z tohoto důvodu IRS omezuje použití nabyté společnosti pouze pro daňové výhody své NOL. V oddílu 382 zákoníku o vnitřních příjmech se uvádí, že pokud má společnost s NOL alespoň 50% změnu vlastnictví, může nabyvající společnost v každém souběžném roce použít pouze část NOL. Nákup podniku se značnou NOL však může znamenat větší částku peněz směřujících k akcionářům nabyté společnosti, než kdyby získaná společnost měla menší NOL.
Příklad čisté provozní ztráty
Představte si, že společnost měla NOL 5 milionů dolarů jeden rok a příští zdanitelný příjem 6 milionů dolarů. Limit přenosu 80% ze 6 milionů USD je 4, 8 milionu USD. Plnou ztrátu z prvního roku lze převést na internet rozvaha do druhého roku jako odložená daňová pohledávka. Ztráta omezená na 80% výnosu ve druhém roce může být poté použita ve druhém roce jako náklad ve výkazu zisku a ztráty. Snižuje čistý příjem, a tedy zdanitelný příjem, již druhý rok na 1, 2 milionu USD (6 milionů USD - 4, 8 milionu USD). Odložená daňová pohledávka ve výši 200 000 USD zůstane v rozvaze, která bude převedena do třetího roku.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.