Zkoušky materiální účasti
Testy materiální účasti jsou souborem kritérií pro služby interního výnosu (IRS), které hodnotí, zda se daňový poplatník významně podílel na obchodní, obchodní, nájemní nebo jiné činnosti produkující příjmy. Daňový poplatník se významně účastní, pokud projde jedním ze sedmi testů materiální účasti. Pravidla pasivní činnosti však omezují odpočitatelnost ztrát, pokud účast daňového poplatníka nesplní alespoň jeden ze sedmi testů materiální účasti.
Hmotná účast může nebo nemusí být horší než pasivní účast v dané situaci. Při tomto rozhodnutí se doporučuje, aby finanční poradce pomáhal.
Jak fungují testy materiální účasti
Hmotná účast na činnosti produkující příjmy je obecně činnost, která je pravidelná, nepřetržitá a podstatná. Činnosti vedoucí k tvorbě příjmů, na nichž se daňový poplatník významně podílí, jsou aktivním příjmem nebo ztrátou. Aktivní ztráta je odpočitatelná, ale podléhá rizikovým pravidlům nebo jiným omezením stanoveným interním výnosovým zákonem (IRC).
Pravidla pasivní činnosti se vztahují na účast, která nesplňuje jeden z testů materiální účasti. Pasivní účast v podniku produkujícím příjmy je účast, která není pravidelná, nepřetržitá a podstatná. Činnosti vedoucí k tvorbě příjmů, kterých se daňový poplatník pasivně účastní, jsou pasivní příjem a ztráta. Pravidla pasivní činnosti omezují odpočitatelnost jakékoli pasivní ztráty.
Klíč s sebou
- Testy materiální účasti pomáhají určit, zda se daňový poplatník významně podílel na podnikání, pronájmu nebo jiné činnosti vytvářející příjmy.
- Významný účastník může odečíst plnou částku ztrát ze svých daňových přiznání.
- K získání kvalifikace musí být splněn pouze jeden požadavek sedmi testů materiální účasti.
- Pravidla pasivní činnosti omezují odpočitatelnost jakékoli pasivní ztráty.
- IRS vyžaduje dokumentaci k prokázání účasti je významná.
Typy zkoušek materiální účasti
Pro jakýkoli daňový rok je daňový poplatník nebo jeho manžel nebo manželka kvalifikován jako významný účastník podniku, pokud splní některý ze sedmi testů významné účasti.
- Test 1: účast na více než 500 hodin.
- Test 2: aktivita, která podstatně představovala veškerou účast.
- Test 3: účast více než 100 hodin a ne méně než účast jakéhokoli jiného jednotlivce.
- Test 4: což je významná účastnická aktivita kombinovaná se všemi významnými účastnickými činnostmi po dobu delší než 500 hodin. Významnou účastí je podnikání, kterého se daňový poplatník účastní, aniž by se kvalifikoval pro některý z dalších šesti testů, po dobu delší než 100 hodin.
- Test 5: účast během všech pěti (5) z předchozích deseti (10) zdanitelných let.
- Test 6: což je činnost osobní služby, pro všechny tři (3) předchozí zdanitelné roky. Činnosti v oblasti osobních služeb jsou činnosti, v nichž kapitál není faktorem, který je zdrojem materiálních příjmů, jako je zdraví, právo, strojírenství, architektura, účetnictví, pojistná matematika, múzická umění nebo poradenství.
- Test 7: účast na více než 100 hodinách a na základě všech skutečností a okolností, pravidelně, nepřetržitě a podstatně.
Výhody a nevýhody testů materiální účasti
Ne veškerý čas strávený určitými činnostmi se bude počítat do 100hodinových nebo 500hodinových prahů testů 1, 3, 4 nebo 7.
Čas strávený jako investor se nebude počítat, ledaže prokáží přímou účast na každodenním řízení činnosti. Daňoví poplatníci, kteří pracují, které obvykle neučiní vlastník, se nezapočítávají do materiálních hodin účasti, ani do času stráveného dojížděním. Práce prováděná primárně za účelem zamezení znemožnění ztrát podle pravidla pasivní ztráty není materiální účastí. A konečně nelze započítat účast na čistě manažerské činnosti, kde ostatní manažeři nedostávají žádnou kompenzaci.
Účast společností s ručením omezeným v podnicích, které vlastní, je pasivní účast, pokud neprojdou testem materiální účasti jeden, pět nebo šest. Pokud se daňový poplatník podílí na dvou podnicích provozovaných prostřednictvím stejného subjektu předávajícího průkaz, musí být splněna alespoň jedna ze sedmi zkoušek pro každý podnik, aby se mělo za to, že se významně účastnil obou činností.
Zvláštní ohledy pro testy materiální účasti
Daňoví poplatníci s vlastnickým podílem v podniku dostávají účastnický úvěr za vykonanou práci. Daňový poplatník zjistí jejich účast tím, že určí strávené hodiny a povahu provedené práce. Daňový poplatník zakládá účast na záznamech, které vedou, jako jsou jmenovací knihy, kalendáře, shrnutí příběhů nebo jakékoli jiné přiměřené prostředky.
Další informace naleznete v části „Účast na materiálech“ na stránkách 5 až 6 publikace 925 Interní daňová služba (IRS).
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.