Procentní podíl na splnění vs. dokončená smlouva: Jaký je rozdíl?
Každý podnik je povinen zvolit účetní metodu vykazování příjmů a výdajů. Je nutné plně porozumět zvolené metodě, protože každá se liší, zejména pokud jde o daně. Jakmile je tato metoda vybrána, nelze ji změnit bez zvláštního povolení od Internal Revenue Service (IRS).
Procento dokončených a dokončených smluvních metod často používají stavební firmy, strojírenské firmy a další podniky, které provozují dlouhodobé smlouvy na velké projekty. Protože příjmy a výdaje jsou často odloženy při práci na těchto dlouhodobých projektech, společnosti se snaží také odložit daňové závazky. Jak procento dokončení, tak i dokončené smluvní metody umožňují takové daňové odklad.
Procento dokončení
Metoda procenta dokončení umožňuje uznání výnosů, nákladů a daní v období, kdy je smlouva prováděna. Díky častému vykazování snižuje procentuální vykazování rizika kolísání a poskytuje výhody při odkladu daně.
Společnost používající tuto metodu může zařídit milníky během celého procesu výstavby nebo odhadnout procento dokončeného projektu. Pokud lze ke každé dokončené části přiřadit konkrétní částky příjmů a výdajů, ať už prostřednictvím procentního výpočtu nebo definovaných milníků, jsou činnosti vykazovány.
Metoda procenta dokončení musí být použita, pokud lze přiměřeně odhadnout příjmy a náklady projektu a očekává se, že zúčastněné strany budou schopny splnit všechny povinnosti. Dále je tato metoda náchylná k podvodům a nedostatečnému vykazování milníkového období, proto je třeba pečlivě přezkoumat účetní postupy.
Například, pokud stavební společnost staví 10podlažní kancelářský komplex, který je na základě smlouvy za prodejní cenu 4 miliony dolarů. Společnost odhaduje, že její celkové náklady na dokončení stavby budou 3 miliony dolarů. Takže v kterémkoli daném bodě procesu výstavby může hlásit dokončení podle procent.
Pokud je tedy projekt považován za 40% dokončený, podnik by vykázal 40% z příjmů projektu ve výši 4 miliony dolarů (4 miliony USD x 0, 4). Firma bude rovněž vykazovat 40% z výdajů ve výši 3 milionů USD (3 miliony USD x 0, 4). Výsledkem tohoto výpočtu bude aktuální hrubý zisk 400 000 USD (4 miliony USD x 0, 4) - (3 miliony USD x 0, 4).
Dokončená smlouva
Účetní metoda dokončené smlouvy (CCM) bere v úvahu všechny příjmy a výdaje přímo související s dlouhodobou smlouvou tak, jak byly přijaty po dokončení práce. Datum dokončení je uvedeno ve smlouvě a je často měsíce nebo dokonce roky od data zahájení práce.
I když se stavební společnost může během pracovní fáze těšit z daně z příjmu - a někdy se dokonce může mezitím kvalifikovat na určité daňové pobídky - tato metoda může představovat riskantnější způsob účtování operací.
Například, pokud je smlouva stanovena na dokončení za pět let, podnik nesmí v daném období z daní z příjmu daného projektu uvalit daně. Daňové zákony se však mohou a z roku na rok mění. Pokud by se daňové sazby během tohoto pětiletého období zvýšily, společnost čelí placení vyšších daní, než by tomu bylo v případě, že by v tomto procesu došlo k hlášení dříve.
Kromě toho, pokud podnik hledá externí investory, může být náročné prokázat jim hodnotu společnosti v době, kdy příchozí tržby nejsou vůbec žádné. Dokonce i s těmito riziky je dokončená smluvní metoda nejkonzervativnější účetní metodou pro společnosti, které pracují na dlouhodobých smlouvách.
Tuto metodu však doporučujeme použít pouze v případě, že datum dokončení projektu není známo nebo může být změněno.
Klíč s sebou
- Dokončená smluvní metoda pro uznání výnosu projektu je často nejlepší volbou pro odklad daně z příjmu.
- Rizika spojená s dokončeným účtováním smluv zahrnují zvýšení daňových sazeb a chybějící daňové pobídky.
- Metoda procenta dokončení musí být použita, pokud lze přiměřeně odhadnout příjmy a náklady projektu a očekává se, že zúčastněné strany budou schopny splnit všechny povinnosti.
- Procento dokončení může společnosti chránit před výkyvy a usnadnit vykazování výnosů.