Daňový formulář 5329 pro důchodový plán

Ve většině případů je jediným způsobem, jak získat řádné daňové zacházení pro váš příjem, včetně příjmu, který obdržíte jako rozdělení z vašeho důchodového plánu nebo vzdělávacího spořicího účtu (ESA), vyplnění správných formulářů. Ve skutečnosti by nedodržení příslušného formuláře mohlo vést k tomu, že budete platit více daní, než dlužíte nebo dlužíte IRS spotřební pokutu, pro kterou jste osvobozeni.

Formulář IRS 5329

Formulář 5329, nazvaný „Dodatečné daně z kvalifikovaných penzijních plánů (včetně IRA) a dalších daňově zvýhodněných účtů“, je podán, když jednotlivec s penzijním plánem nebo ESA musí uvést, zda dluží IRS 10% předčasnou distribuci nebo jiné trest. Níže jsou uvedeny některé transakce, které mohou vyžadovat podání formuláře 5329.

Včasné distribuce

Jednotlivec, který obdrží výplatu ze svého penzijního účtu před dosažením věku 59½, dluží IRS peněžitý poplatek za předčasnou distribuci (dodatečná daň) ve výši 10% z distribuované částky, pokud se nepoužije výjimka. Emitent (depozitář IRA nebo ESA nebo kvalifikovaný správce plánu) obecně uvede na formuláři 1099-R (používá se pro kvalifikované plány a IRA) nebo na formuláři 1099-Q (používá se pro vzdělávací spořicí účty a 529 plány), zda je distribuovaná částka osvobozeny od pokuty za předčasnou distribuci. Pokud se použije výjimka ze sankce za předčasnou distribuci, měl by to emitent poznamenat v kolonce 7 formuláře 1099-R.

Emitent někdy nemusí z různých důvodů na formuláři uvést řádný údaj. Řekněme například, že jednotlivec obdržel distribuce prostřednictvím programu v podstatě stejné periodické platby (SEPP) od IRA. Namísto použití kódu 2 v kolonce 7 formuláře 1099-R však emitent použil kód 1, což znamená, že se nevztahuje žádná výjimka. To by mohlo vést IRS k přesvědčení, že částka vykázaná na formuláři 1099-R není součástí SEPP; v důsledku toho se zdá, že jednotlivec porušil program SEPP a nyní dluží sankce IRS plus úrok ze všech minulých distribucí, ke kterým došlo v rámci SEPP. Naštěstí je jedinec schopen tuto chybu napravit vyplněním formuláře 5329.

Níže jsou uvedeny některé další okolnosti, které vyžadují, aby jednotlivý daňový poplatník podal formulář 5329:

• Jednotlivec obdrží distribuci z důchodového plánu, která splňuje výjimku z postihu za předčasné rozdělení, ale výjimka není uvedena na formuláři 1099-R. Jednotlivec musí vyplnit část 1 formuláře 5329.
• Jednotlivec obdrží distribuci ze svého penzijního účtu, který nesplňuje žádnou výjimku z trestu. Emitent však omylem naznačuje, že platí výjimka. Jednotlivec musí vyplnit část 1 formuláře 5329.
• Jednotlivec obdrží distribuci ze vzdělávacího spořicího účtu (ESA). Tato částka však nebyla použita na způsobilé výdaje na vzdělávání a jednotlivec nesplňuje výjimku z postihu za předčasné rozdělení. Jednotlivec by měl vyplnit část 2 formuláře 5329.

Poznámka: U Roth IRA může být nutné formulář 5329 koordinovat s formulářem 8606, aby se stanovila výše distribuce, která podléhá pokutě za včasnou distribuci.

Trest za nadměrný příspěvek

Jednotlivec může přispět k IRA za daňové roky 2017 a 2018 méně, a to ve výši 100% způsobilé náhrady nebo 5 500 $ (6 500 USD, pokud je ke konci roku nejméně 50 let). U ESA je příspěvek omezen na 2 000 $ ročně pro každého příjemce (vlastníka ESA). Příspěvky přesahující tyto částky musí být z účtu odstraněny do lhůty pro podání daně (plus rozšíření) pro IRA a do 30. června následujícího roku pro ESA. Částka, která nebude v této lhůtě odstraněna, může podléhat 6% spotřební dani za každý rok, kdy přebytek zůstává na účtu. Použitelná část formuláře 5329 je určena typem účtu: v případě tradičních IRA by měla být vyplněna část 3; pro Roth IRA, část 4; a pro ESA by měla být vyplněna část 5.

Spotřební daň ve výši 6% se může rovněž vztahovat na nezpůsobilé převrácení, nezpůsobilé převody a nadměrné příspěvky na SEP, pokud nejsou včas opraveny.

Trest za nadměrné akumulaci

Majitel penzijního účtu musí začít s požadováním minimálních distribučních částek (RMD) ze svého penzijního účtu do požadovaného data zahájení a za každý následující rok. Pokud nebude odebrána částka RMD, bude to mít za následek to, že jednotlivci dluží IRS pokutu za nadměrné akumulaci, což je 50% částky potřebné k splnění požadavku RMD.

Například, pokud vaše RMD z vašeho tradičního IRA je 5 000 $ za rok a vy do konce roku distribuujete pouze 2 000 $, dlužíte IRS pokutu za akumulaci nad 1 500 $, což je 50% z 3 000 $, které se vám nepodařilo distribuovat. Poté musíte vyplnit část Vlll formuláře 5329, abyste mohli nahlásit trest. Toto pravidlo se vztahuje na tradiční, SEP a JEDNODUCHÉ IRA, kvalifikované plány, plány 403 (b) a způsobilé 457 plány.

Poznámka: Podle pokynů pro vyplnění formuláře 5329 může IRS tuto daň zprostit u jednotlivců, kteří mohou prokázat, že schodek byl způsoben přiměřenou chybou a že podnikají příslušné kroky k odstranění schodku. Jednotlivec, který věří, že má nárok na tuto úlevu, by se měl obrátit na svého daňového odborníka s žádostí o pomoc při žádosti o osvobození od IRS.

Platební sankce a formuláře pro podání žádosti

Váš depozitář nebo správce plánu IRA není schopen zaplatit pokutu vaším jménem. Při zadávání žádosti o distribuci byste se proto měli rozhodnout pro zadržení částek pouze za federální a státní daň, je-li to relevantní. Sankce musí být zaplaceny přímo do IRS a obvykle jsou zahrnuty do daňového přiznání nebo příslušných daňových formulářů.

Tyto formuláře musí být vyplněny podle data splatnosti fyzické osoby pro podání daňového přiznání, včetně prodloužení. Pokud se formulář podává za předchozí daňový rok, měl by se použít formulář platný pro tento daňový rok. Nepoužití formuláře pro příslušný daňový rok může mít za následek uplatnění sankce na nesprávný rok.

Správné vyplnění a vyplnění příslušných formulářů je důležitou součástí daňového řízení. Jednotlivci by se měli obrátit na svého daňového odborníka s žádostí o pomoc s vyplněním a vyplněním příslušných formulářů.

Sečteno a podtrženo

Nechcete platit IRS více daní nebo sankcí, než dlužíte, ani nechcete, aby IRS určovalo, že jste nezaplatili pokuty, což znamená, že budete muset zaplatit úroky z dlužné částky. Pochopení, kdy je třeba podat formulář 5329, je kritickým krokem k zajištění splnění daňových povinností. Přečtěte si pokyny a obraťte se na daňového profesionála s případnými dotazy ohledně vyplnění formuláře.