§ 1202
Oddíl 1202, také nazývaný Vyloučení zisky malých podniků, je součástí kódu Internal Revenue Code (IRC), který umožňuje, aby zisky z vybraných malých podniků byly vyloučeny z federální daně. Oddíl 1202 předpisu IRS se vztahuje pouze na kvalifikované malé obchodní akcie získané po 27. září 2010, které jsou drženy déle než pět let.
Klíč s sebou
- Podle oddílu 1202 jsou kapitálové zisky z vybraných akcií malých podniků vyloučeny z federální daně.
- Poskytuje daňovým poplatníkům nepodnikajícím podnikům pobídku, aby investovali do malých podniků.
- Ne všechny akcie malých podniků se kvalifikují.
Porozumění oddílu 1202
Zákon o ochraně Američanů před zdaněním (PATH) z roku 2015 byl schválen Kongresem a podepsán do zákona prezidentem Barackem Obamou. Zákon PATH obnovuje některá ustanovení o skončení platnosti daně na několik let a natrvalo rozšiřuje některé daňové výhody. Jedním daňovým úlevem, které Obamova administrativa učinila trvale, je vyloučení kapitálových zisků pro malé podniky, které je uvedeno v oddílu 1202 zákoníku o vnitřních příjmech.
Oddíl 1202 poskytuje daňovým poplatníkům nepodnikajícím podnikům pobídku, aby investovali do malých podniků. Základním účelem této části IRC je osvobození od kapitálových výnosů z federální daně z příjmu z prodeje akcií malých podniků. Akcie malých podniků držené po dobu nejméně pěti let před prodejem budou mít část nebo všechny své realizované zisky vyloučeny z federální daně.
Před 18. únorem 2009 toto ustanovení § 1202 vyloučilo 50% kapitálových výnosů z hrubého příjmu. Pro stimulaci sektoru malých podniků zvýšil americký zákon o zotavování a reinvesticích míru vyloučení z 50% na 75% u akcií zakoupených v období od 18. února 2009 do 27. září 2010. U akcií malých podniků, které mají nárok na 50% nebo 75 % vyloučení, část vyloučeného zisku je zdaněna jako preferenční položka, na kterou se vztahuje dodatečná 7% daň zvaná Alternativní minimální daň (AMT). AMT se obvykle ukládá jednotlivcům nebo investorům, kteří mají osvobození od daně, které jim umožňují snížit zaplacenou daň z příjmu.
Poslední změna § 1202 stanoví 100% vyloučení veškerých kapitálových zisků, pokud bylo nabytí akcií malých podniků provedeno po 27. září 2010. Pro účely AMT je také preferenční položkou zacházení s žádnou částí vyloučeného zisku. Kapitálové zisky, které jsou podle této části osvobozeny od daně, jsou rovněž osvobozeny od daně z čistého příjmu 3, 8% (NII), která se vztahuje na většinu investičních výnosů.
Výše zisku, kterou může kterýkoli investor vyloučit podle oddílu 1202, je omezena na maximální částku vyšší než 10 milionů USD nebo desetinásobek upravené základny akcie. Zdanitelná část zisku z prodeje malého podniku má vyměření při maximální daňové sazbě 28%.
Ne všechny akcie malých podniků jsou způsobilé pro daňové úlevy podle § 1202.
Část 1202 Příklad
Zvažte daňového poplatníka, který je svobodný a má 410 000 USD v běžném zdanitelném příjmu. Tento příjem je řadí do nejvyšší daňové skupiny. Prodávají kvalifikované akcie malých podniků získané 30. září 2010 a mají realizovaný zisk 50 000 USD. Daňový poplatník může vyloučit 100% svých kapitálových zisků, což znamená, že federální daň z těchto zisků je 0 $.
Předpokládejme, že daňový poplatník koupil akcie 10. února 2009 a po pěti letech ji prodal za zisk 50 000 $. Federální daň splatná z kapitálových výnosů by byla 28% x (50% x 50 000) = 7 000 $.
Zvláštní úvahy
Ne všechny akcie malých podniků jsou způsobilé pro daňové úlevy podle IRC. Kodex definuje akcie malých podniků jako kvalifikované, pokud:
- Byla vydána tuzemskou C-korporací jinou než hotel, restaurace, finanční instituce, realitní společnost, farma, těžební společnost nebo podnikání související se zákonem, strojírenstvím nebo architekturou
- Původně byl vydán po 10. srpnu 1993 výměnou za peníze, majetek bez zásob nebo jako náhrada za poskytovanou službu
- K datu emise akcií a bezprostředně poté měla emitující společnost aktiva v hodnotě 50 milionů dolarů
- Použití alespoň 80% aktiv společnosti je pro aktivní řízení jednoho nebo více kvalifikovaných podniků
- Vydávající společnost nekupuje žádnou ze zásob od daňového poplatníka během čtyřletého období, které začíná dva roky před datem vydání
- Emitující korporace významně nevykoupí své akcie ve dvouletém období, které začíná jeden rok před datem emise. Významným odkupem akcií se vyplatí souhrnná hodnota akcií, která přesahují 5% celkové hodnoty akcií společnosti.
Státní daně, které odpovídají federální dani, budou rovněž vylučovat kapitálové zisky malých podniků. Protože ne všechny státy korelují s federálními daňovými směrnicemi, měli by daňoví poplatníci hledat pokyny od svých účetních ohledně toho, jak jejich státy zacházejí s realizovanými zisky z prodeje kvalifikovaných akcií malých podniků.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.