Pozastavená ztráta
Pozastavená ztráta je kapitálová ztráta, kterou nelze v daném daňovém roce realizovat z důvodu omezení pasivní činnosti. Tyto ztráty jsou proto „pozastaveny“, dokud nebudou v budoucím daňovém roce započteny proti pasivním příjmům. Pozastavené ztráty vznikají v důsledku pasivních činností a lze je přenášet pouze.
BREAKING DOWN Pozastavená ztráta
Zatímco mnoho ztrát, které vznikly v daném daňovém roce, lze odečíst ve stejném roce, v jakém se vyskytnou, ztráty generované pasivními činnostmi lze použít pouze k vyrovnání příjmů nebo zisků z jiných pasivních činností. Tato pravidla stanovená službou IRS (Internal Revenue Service) jsou známá jako pravidla ztráty pasivní aktivity (PAL). Investorům se brání v tom, aby využívali ztráty vzniklé z činností vytvářejících příjmy, ve kterých nejsou „významně zapojeni“, do kompenzace běžného příjmu. Ztráty z investic do nemovitostí jsou vždy klasifikovány jako pasivní ztráty.
Pasivní ztráty lze odečíst pouze do výše pasivního příjmu. Pokud je vzniklá pasivní ztráta menší než vytvořený pasivní příjem, může být nadměrná ztráta pozastavena a převedena na neurčito, dokud účetní jednotka nemá dostatek pasivního příjmu, aby absorbovala pozastavenou ztrátu, nebo dokud nebude činnost vyřazena. Ve skutečnosti se jakákoli ztráta přesahující pasivní příjem nazývá pozastavená ztráta. Například pokud má daňový poplatník pasivní ztrátu 8 000 $ a pasivní příjem 3 500 $, jeho pozastavená ztráta je 4 500 $.
Daňový poplatník, který disponuje veškerým svým podílem na pasivní činnosti, může odečíst celou částku pozastavené ztráty zbývající pro tuto činnost v té době. Podle našeho příkladu výše, pokud jednotlivec přenese pozastavenou ztrátu po dobu pěti let, ve které se zbaví svého zájmu o tuto činnost, může odečíst plných 4 500 $. Pozastavené ztráty, které vzniknou v důsledku dispozice pasivního úroku, podléhají ročnímu limitu kapitálové ztráty.
Pozastavené ztráty lze také použít k vyrovnání výnosů realizovaných v pozdějším roce, které jsou generovány významnou účastí na činnosti, která původně způsobila ztrátu. V takovém případě se na ztráty z činnosti, na které se daňový poplatník významně podílí, vztahují pravidla ohrožení, nikoli pravidla PAL. Například, pokud daňový poplatník utrpí v jednom roce pozastavenou ztrátu 6 000 $ z pasivní činnosti a poté se významně podílí na činnosti v následujícím roce a vydělá 10 000 $, může být pozastavená ztráta uplatněna proti 6 000 $ vydělaného příjmu, přičemž daňový poplatník ponechá 4 000 $ deklarovatelného příjmu za rok.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.