Definice použitelné federální sazby (AFR)
Použitelná federální sazba (AFR) je minimální úroková sazba, kterou služba Internal Revenue Service (IRS) umožňuje pro soukromé půjčky. IRS každý měsíc zveřejňuje sadu úrokových sazeb, které agentura považuje za minimální tržní sazbu pro půjčky. Jakákoli úroková sazba, která je nižší než AFR, by měla daňové důsledky. IRS zveřejňuje tyto sazby v souladu s oddílem 1274 písm. D) zákona o vnitřních příjmech.
Pochopení použitelné federální sazby (AFR)
Použitelná federální sazba (AFR) je používána IRS jako srovnávací bod versus úroky z půjček mezi spřízněnými stranami, například rodinnými příslušníky. Pokud jste poskytovali půjčku rodinnému příslušníkovi, musíte si být jisti, že účtovaná úroková sazba je stejná nebo vyšší než minimální použitelná federální sazba.
Klíč s sebou
- Pokud je úrok z půjčky nižší než použitelný AFR, může to vést ke zdanitelné události pro zúčastněné strany.
- AFR se používají k určení původní emise diskontu, nestacionárního úroku, daně z darů a daně z příjmu u úvěrů pod tržním výnosem.
- Strany musí použít AFR, který zveřejňuje IRS v době, kdy půjčovatel původně poskytuje půjčku.
IRS vydává tři AFR: krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé. Krátkodobé sazby AFR jsou stanoveny z měsíčního průměru tržních výnosů z obchodovatelných závazků, jako jsou vládní poukázky vlády USA se splatností tři roky nebo méně. Střednědobé sazby AFR jsou ze závazků se splatností delší než tři a až devět let. Dlouhodobé sazby AFR jsou z dluhopisů se splatností delší než devět let.
Kromě tří základních sazeb obsahují pravidla, ve kterých jsou AFR zveřejňována, několik dalších sazeb, které se liší v závislosti na období složení (ročně, pololetně, čtvrtletně, měsíčně) a různých dalších kritériích a situacích.
Příklad použití příslušné federální sazby (AFR)
Od ledna 2019 IRS uvedla, že roční krátkodobý AFR byl 2, 72%, střednědobý AFR 2, 89% a dlouhodobý AFR 3, 15%. Mějte prosím na paměti, že tyto sazby AFR podléhají změnám v IRS.
Která sazba AFR, která se má použít pro rodinnou půjčku, bude záviset na délce doby určené k návratnosti. Řekněme, že jste dali členovi rodiny půjčku na zaplacení 10 000 dolarů za jeden rok. Budete muset účtovat dlužníkovi minimální úrokovou sazbu 2, 72% za půjčku. Jinými slovy, z půjčky byste měli získat úrok 272 $.
V našem příkladu výše by jakákoli sazba pod 2, 72% mohla vyvolat zdanitelnou událost. Řekněme například, že jste poskytli stejnou půjčku, ale neúčtovali jste žádný úrok. Pokud neúčtujete žádný úrok, měli byste „ušlý“ 272 USD v úrokovém výnosu a podle IRS by se považovali za dar zdanitelný. Jakákoli úroková sazba účtovaná pod stanovenou AFR pro konkrétní dobu půjčky by byla považována za ušlý úrok a v důsledku toho by byla zdanitelná.
Zvláštní úvahy
Při přípravě půjčky mezi spřízněnými stranami by daňoví poplatníci měli vzít v úvahu dva faktory pro výběr správného AFR. Délka půjčky by měla odpovídat AFR: krátkodobá (tři roky nebo méně), střednědobá (až devět let) a dlouhodobá (více než devět let).
Pokud věřitel účtuje úroky sazbou, která je nižší než řádný AFR, může IRS přehodnotit věřitele a přidat imputovaný úrok k výnosu, aby odrážel AFR spíše než skutečnou částku zaplacenou dlužníkem. Pokud půjčka přesahuje roční vyloučení z darů, může to vést ke zdanitelné události a může být dlužná daň z příjmu. V závislosti na okolnostech může IRS stanovit pokuty.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.