Zabezpečení k dispozici na prodej
Realizovatelný cenný papír (AFS) je dluhový nebo majetkový cenný papír zakoupený s úmyslem prodat dříve, než dosáhne splatnosti nebo je držet po dlouhou dobu, pokud nebude mít datum splatnosti. Účetní standardy vyžadují, aby společnosti klasifikovaly veškeré investice do dluhových nebo majetkových cenných papírů, jsou-li nakupovány jako držené do splatnosti, držené k obchodování nebo k prodeji. Cenné papíry k prodeji jsou vykazovány v reálné hodnotě; změny hodnoty mezi účetními obdobími jsou zahrnuty v kumulovaném ostatním úplném výsledku v části vlastního kapitálu rozvahy.
Klíč s sebou
- Realizovatelné cenné papíry (AFS) jsou dluhové nebo majetkové cenné papíry nakoupené za účelem prodeje před dosažením splatnosti.
- Cenné papíry k prodeji jsou vykázány v reálné hodnotě.
- Nerealizované zisky a ztráty jsou zahrnuty v kumulovaném ostatním úplném výsledku v rámci kapitálové části rozvahy.
- Investice do nakoupených dluhových nebo majetkových cenných papírů musí být klasifikovány jako držené do splatnosti, držené k obchodování nebo k prodeji.
Zabezpečení k dispozici na prodej
Jak funguje dostupné zabezpečení k prodeji
Realizovatelné finanční aktivum (AFS) je účetní termín používaný k popisu a klasifikaci finančních aktiv. Je to dluhový nebo majetkový cenný papír, který není klasifikován jako cenný papír držený k obchodování nebo držený do splatnosti - dva další druhy finančních aktiv. Cenné papíry AFS jsou netrategické a obvykle mohou mít k dispozici připravenou tržní cenu.
Zisky a ztráty plynoucí z cenného papíru AFS se neodrážejí v čistém zisku (na rozdíl od zisků z obchodování), ale projevují se v jiné klasifikaci komplexního výsledku (OCI), dokud nejsou prodány. Čistý zisk je vykázán ve výkazu zisku a ztráty. Nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS se proto neprojevují ve výkazu zisku a ztráty.
Čistý zisk se hromadí v několika účetních obdobích do nerozděleného zisku v rozvaze. Naproti tomu OCI, která zahrnuje nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS, je v rozvaze na konci účetního období zahrnuta do „kumulovaného ostatního úplného výsledku“. Akumulovaný ostatní úplný výsledek je vykázán těsně pod nerozděleným ziskem v části vlastního kapitálu rozvahy.
Důležité
Nerealizované zisky a ztráty z realizovatelných cenných papírů jsou zahrnuty v rozvaze pod kumulovaným ostatním úplným výnosem.
Realizovatelné vs. obchodované cenné papíry vs. cenné papíry držené do splatnosti
Jak je uvedeno výše, existují tři klasifikace cenných papírů - cenné papíry k prodeji, cenné papíry k obchodování a cenné papíry držené do splatnosti. Cenné papíry k obchodování jsou nakupovány a drženy především za účelem prodeje v krátkodobém horizontu. Účelem je spíše zisk z rychlého obchodu než z dlouhodobé investice. Na druhém konci spektra jsou cenné papíry držené do splatnosti. Jedná se o dluhové nástroje nebo akcie, které společnost plánuje držet do data splatnosti. Příkladem by mohl být vkladový certifikát (CD) se stanoveným datem splatnosti. K dispozici na prodej, nebo AFS, je kategorie „vše“, která spadá do středu. Je to včetně cenných papírů, jak dluhů, tak vlastního kapitálu, které společnost plánuje na chvíli držet, ale lze je také prodat.
Z účetního hlediska je s každou z těchto kategorií zacházeno odlišně a ovlivňuje to, zda se zisky nebo ztráty objevují v rozvaze nebo ve výkazu zisku a ztráty. Účtování cenných papírů AFS je podobné účtování cenných papírů k obchodování. Vzhledem k krátkodobé povaze investic jsou vykazovány v reálné hodnotě. U cenných papírů k obchodování se však nerealizované zisky nebo ztráty reálné tržní hodnoty zaznamenávají v provozních výnosech a objevují se ve výkazu zisku a ztráty.
Změny v hodnotě realizovatelných cenných papírů se vykazují jako nerealizovaný zisk nebo ztráta v ostatním úplném výsledku (OCI). Některé společnosti obsahují informace OCI pod výkazem zisku a ztráty, zatímco jiné poskytují samostatný plán s podrobnostmi o tom, co je zahrnuto v celkovém komplexním výsledku.
Zaznamenávání zabezpečení k dispozici na prodej
Pokud společnost nakoupí realizovatelné cenné papíry v hotovosti za 100 000 USD, zaznamená kredit k hotovosti a debet k realizovatelným cenným papírům za 100 000 USD. Pokud hodnota cenných papírů v příštím vykazovaném období klesne na 50 000 USD, musí být investice „odepsána“, aby odrážela změnu reálné tržní hodnoty cenného papíru. Toto snížení hodnoty je zaznamenáno jako kredit 50 000 USD k realizovatelnému cennému papíru a jako debet k ostatním úplným výnosům.
Stejně tak, pokud se investice zvýší v příštím měsíci, je zaznamenána jako zvýšení ostatního úplného výsledku. Aby byla změna hodnoty vykázána v OCI, nemusí být prodána. Z tohoto důvodu jsou tyto zisky a ztráty považovány za „nerealizované“, dokud nejsou cenné papíry prodány.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.