Krátkodobé závazky
Krátkodobé závazky jsou krátkodobé finanční závazky společnosti, které jsou splatné do jednoho roku nebo v rámci běžného provozního cyklu. Provozní cyklus je doba, kterou společnost potřebuje k nákupu zásob a jejich převodu na hotovost z prodeje. Krátkodobé závazky jsou výsledkem provozních činností společnosti nebo každodenních obchodních operací. Příkladem krátkodobého závazku jsou peníze dlužné dodavatelům ve formě závazků.
2:09Krátkodobé závazky
Porozumění současným závazkům
Krátkodobé závazky se obvykle vypořádávají pomocí krátkodobých aktiv, což jsou aktiva, která jsou spotřebována do jednoho roku. Oběžná aktiva zahrnují hotovost nebo pohledávky - nebo peníze dlužné zákazníky za prodej.
Splatné účty jsou obvykle jedním z největších běžných účtů závazků v účetní závěrce společnosti a představují nezaplacené dodavatelské faktury. Společnosti se snaží sladit termíny plateb tak, aby pohledávky jejich účtů byly inkasovány dříve, než jsou závazky účtovány dodavatelům. Například společnost může mít 60denní podmínky pro peníze dlužné svému dodavateli, což má za následek, že zákazníci budou muset zaplatit do 30 dnů. Krátkodobé závazky mohou být vypořádány také vytvořením nového krátkodobého závazku, jako je nový krátkodobý dluhový závazek.
Přestože současné a rychlé ukazatele ukazují, jak dobře společnost převádí svá současná aktiva na úhradu krátkodobých závazků, je důležité porovnat výsledky se společnostmi ve stejném odvětví.
Klíč s sebou
- Krátkodobé závazky jsou krátkodobé finanční závazky společnosti, které jsou splatné do jednoho roku nebo v rámci běžného provozního cyklu.
- Krátkodobé závazky jsou výsledkem provozních činností společnosti nebo každodenních obchodních operací.
- Krátkodobé závazky se obvykle vypořádávají pomocí krátkodobých aktiv, což jsou aktiva, která jsou spotřebována do jednoho roku.
- Příklady krátkodobých závazků zahrnují splatné závazky, krátkodobý dluh, dividendy a splatné směnky a dlužné daně z příjmu.
Příklady krátkodobých závazků
Níže je uveden seznam nejčastějších krátkodobých závazků, které jsou uvedeny v rozvaze:
- Účty splatné
- Krátkodobý dluh, jako jsou bankovní půjčky nebo obchodní papíry vydané k financování operací
- Dividendy splatné
- Splatné směnky - hlavní část nesplaceného dluhu
- Aktuální část výnosů příštích období nebo zálohových plateb od zákazníků za nedokončenou nebo dosud nezískanou práci
- Aktuální splatnost dlouhodobého dluhu
- Úroky splatné z nezaplacených dluhů, včetně dlouhodobých závazků
- Daň z příjmu dlužná v příštím roce
Společnosti někdy používají účet s názvem „ostatní krátkodobé závazky“ jako úplnou řádkovou položku ve svých rozvahách a zahrnují všechny ostatní závazky splatné do jednoho roku, které jinde nejsou klasifikovány. Běžné účty pasiv se mohou lišit podle odvětví nebo podle různých vládních předpisů.
Jak se používají současné závazky
Analytici a věřitelé často používají aktuální poměr. Současný poměr měří schopnost společnosti splácet své krátkodobé finanční závazky nebo závazky. Poměr, který se vypočítá dělením krátkodobých aktiv na krátkodobé závazky, ukazuje, jak dobře společnost spravuje svou rozvahu, aby splatila své krátkodobé závazky a závazky. Ukazuje investorům a analytikům, zda má společnost ve své rozvaze dostatek oběžných aktiv k uspokojení nebo splacení svých běžných dluhů a jiných závazků.
Rychlý poměr je stejný vzorec jako aktuální poměr, kromě toho, že předem odečte hodnotu celkových zásob. Rychlý poměr je konzervativnějším opatřením pro likviditu, protože zahrnuje pouze oběžná aktiva, která lze rychle převést na hotovost a splatit krátkodobé závazky.
Číslo vyšší než jedna je ideální pro současné i rychlé ukazatele, protože ukazuje, že existuje více oběžných aktiv k úhradě krátkodobých krátkodobých dluhů. Analýza krátkodobých závazků je důležitá pro investory a věřitele. Například banky chtějí před poskytnutím úvěru vědět, zda společnost včas inkasuje - nebo dostává zaplaceno - za své pohledávky. Na druhou stranu je důležitá také včasná úhrada závazků společnosti. Současné i rychlé ukazatele pomáhají s analýzou finanční solventnosti společnosti a řízení jejích současných závazků.
Účtování krátkodobých závazků
Pokud společnost zjistí, že obdržela ekonomický prospěch, který musí být vyplacen do jednoho roku, musí okamžitě zaznamenat úvěrový vstup na krátkodobý závazek. V závislosti na povaze přijaté výhody ji účetní společnosti klasifikují jako aktivum nebo náklad. Například velký výrobce automobilů obdrží od svých prodejců výfukové systémy, se kterými musí během příštích 90 dnů zaplatit 10 milionů dolarů. Protože tyto materiály nejsou okamžitě uvedeny do výroby, účetní společnosti zaznamenávají úvěrový záznam na účty závazků a debetní zápis do zásob za 10 milionů dolarů. Když společnost zaplatí svůj zůstatek kvůli dodavatelům, odečte splatné účty a připíše hotovost za 10 milionů dolarů.
Předpokládejme, že společnost dostává služby pro přípravu daní od svého externího auditora, se kterým musí v příštích 60 dnech zaplatit 1 milion dolarů. Účetní společnosti zaznamenávají debetní záznam ve výši 1 milionu USD na účet nákladů na auditorské služby a kreditový záznam ve výši 1 milionu USD na účet ostatních běžných závazků. Po provedení platby ve výši 1 milion USD se provede debetní zápis ve výši 1 milionu USD na účet ostatních běžných závazků a na hotovostní účet se připíše kredit ve výši 1 milionu USD.
Příklad skutečného světa skutečných závazků
Níže je uveden příklad běžných závazků využívající konsolidovanou rozvahu společnosti Macy's Inc. (M) ze zprávy společnosti za 10Q vykázané 3. srpna 2019.
- Vidíme, že společnost měla v tomto období krátkodobý dluh 6 milionů dolarů.
- Závazky z účtů byly rozděleny do dvou částí, včetně závazků za zboží v celkové výši 1, 674 miliard USD a ostatních závazků a časového rozlišení pasiv v celkové výši 2, 7 miliardy USD.
- Macy's měla splatné daně ve výši 20 milionů dolarů.
- Celkové krátkodobé závazky za srpen 2019 činily 4, 43 miliardy USD, což se téměř nezměnilo ve srovnání s 4, 44 miliardami USD za stejné období od roku předchozího.