Hotovostní daňový poplatník
Daňový poplatník na hotovostním základě je daňový poplatník, který vykazuje příjmy a odpočty v roce, kdy jsou skutečně zaplaceny nebo obdrženy. Daňoví poplatníci na hotovostním základě nemohou vykazovat pohledávky jako příjem ani odečíst směnky jako platby.
Porozumění základu daně z příjmů v hotovosti
Všichni daňoví poplatníci a daňoví poplatníci jsou povinni každý rok platit daně ze svých příjmů. Ke vykazování příjmů a daní za daný daňový rok musí být použita konzistentní účetní metoda. Dvě účetní metody používané daňovými poplatníky při vykazování příjmů jsou akruální a peněžní metoda. Daňoví poplatníci, kteří používají akruální metodu, musí vykazovat příjmy v roce, kdy získali, nepřijali. Stejně tak musí být výdaje odečteny v roce, ve kterém vznikly, nikoli zaplaceny nebo vypořádány.
Klíč s sebou
- Daňový poplatník na hotovostním základě vykazuje příjmy a odpočty v roce, kdy jsou skutečně zaplaceny nebo obdrženy.
- Daňový poplatník na hotovostním základě odečte výdaje v roce, ve kterém jsou vyplaceny, což nemusí nutně být rokem, ve kterém byly vynaloženy.
Naproti tomu daňový poplatník na bázi hotovosti vykazuje příjmy v roce, kdy je obdržen, bez ohledu na to, kdy byl skutečně vydělán. V zásadě jsou všechny položky příjmu, které jsou skutečně nebo konstruktivně přijaty během daňového roku, zahrnuty do hrubého příjmu daňového poplatníka. Pokud daňový poplatník obdrží majetek a služby, musí do příjmu zařadit tržní hodnotu (FMV). Podle služby Internal Revenue Service (IRS) jsou příjmy konstruktivně přijímány, když je částka připsána na účet daňového poplatníka nebo je poskytnuta bez omezení, bez ohledu na to, zda má finanční prostředky k dispozici. Například, pokud je agent oprávněn přijímat příjmy jménem daňového subjektu, má se za to, že daňový poplatník obdržel peníze, když je agent obdrží. Zaměstnanec, který obdržel výplatu na konci jednoho roku, ji musí nahlásit jako příjem v daném roce, i když šek neuložil až do následujícího roku.
Daňový poplatník na hotovostním základě odečte výdaje v roce, ve kterém jsou vyplaceny, což nemusí nutně být rokem, ve kterém byly vynaloženy. Výdaje zaplacené předem však nelze odečíst; místo toho IRS umožňuje daňovému poplatníkovi vydělávat určité náklady. Výdaje zaplacené předem jsou odečitatelné pouze v roce, ve kterém se vztahují, pokud se na tyto výdaje nevztahuje dvanáctiměsíční pravidlo, podle kterého se daňový poplatník není povinen kapitalizovat částky zaplacené za účelem vytvoření určitých práv nebo výhod pro daňového poplatníka.
Přestože si daňoví poplatníci mohou zvolit jakoukoli metodu vykazování daně podle svého uvážení, některé subjekty mají zakázáno používat metodu hotovostního základu. Mezi tyto daňové poplatníky patří:
- Společnost (jiná než společnost S), jejíž průměrné roční hrubé příjmy přesahují 5 milionů USD
- Partnerství s korporací (kromě korporace S) jako s partnerem a s průměrným ročním hrubým příjmem přesahujícím 5 milionů USD
- Daňový přístřešek
- Daňový poplatník zabývající se živnostenským obchodem. (Některé korporace (jiné než korporace S) a partnerství, která mají partnera, který je korporací, však musí pro své zemědělské podnikání používat akruální metodu).
Následující daňoví poplatníci nesmějí používat způsob vykazování v hotovosti:
- Každá společnost nebo partnerství, které mají průměrný roční hrubý příjem 5 milionů dolarů nebo méně za každý předchozí daňový rok začínající po roce 1985
- Kvalifikovaná korporace osobního servisu (PSC), definovaná jako jakákoli korporace (1), která poskytuje služby v kvalifikačních oborech (zdraví, právo, strojírenství, architektura, účetnictví, pojistná matematika, múzická umění nebo poradenství) a; (2) jehož akcie jsou v podstatě vlastněny současnými nebo bývalými zaměstnanci poskytujícími služby nebo jejich statky.