Naběhlý úrok
V účetnictví se naakumulovaný úrok týká částky úroku, který k určitému datu vznikl z půjčky nebo jiného finančního závazku, ale dosud nebyl vyplacen. Naběhlý úrok může být buď ve formě naběhlého úrokového výnosu pro věřitele, nebo nahromaděný úrokový náklad pro dlužníka.
Termín naběhlý úrok se může také vztahovat na částku dluhopisového úroku, který se nahromadil od posledního provedení platby úroku z dluhopisu.
Klíč s sebou
- Naběhlý úrok je rysem akruálního účetnictví a řídí se zásadami účtování pro účtování výnosů a přiřazování.
- Naběhlý úrok se účtuje na konci účetního období jako opravný zápis do deníku, který stornuje první den následujícího období.
- Částka nashromážděného úroku, která se má zaznamenat, je akumulovaný úrok, který musí být ke konci účetního období ještě zaplacen.
Naběhlý úrok
Porozumění narostlému úroku
Naběhlý úrok se počítá k poslednímu dni účetního období. Předpokládejme například, že úrok je splatný 20. den každého měsíce a účetní období je konec každého kalendářního měsíce. Měsíc v dubnu bude vyžadovat časově rozlišené 10denní úroky, od 21. do 30.. Zaúčtuje se jako součást opravných položek deníku na konci měsíce.
Naběhlý úrok se vykazuje ve výkazu zisku a ztráty jako výnos nebo náklad v závislosti na tom, zda společnost půjčuje nebo půjčuje. Kromě toho část výnosů nebo nákladů, které mají být ještě zaplaceny nebo vybrány, je vykázána v rozvaze jako aktivum nebo závazek. Protože se očekává, že vzniklý úrok bude přijat nebo zaplacen do jednoho roku, je často klasifikován jako krátkodobé aktivum nebo krátkodobý závazek.
Časové rozlišení a úroky
Naběhlý úrok je výsledkem akruálního účetnictví, které vyžaduje, aby účetní transakce byly uznány a zaznamenány v okamžiku, kdy k nim dojde, bez ohledu na to, zda v té době byla nebo byla platba přijata. Konečným cílem při nabývání úroků je zajistit, aby byla transakce přesně zaznamenána ve správném období. Akruální účetnictví se liší od účetnictví v hotovosti, které rozpoznává událost, když se peníze nebo jiné formy protiplnění obchodují.
Zásada uznávání výnosů a zásada párování jsou důležitými aspekty akruálního účetnictví a oba jsou relevantní v koncepci naběhlého úroku. Zásada uznávání příjmů stanoví, že příjmy by měly být uznány v období, ve kterém byly získány, nikoli v okamžiku přijetí platby. Princip párování stanoví, že výdaje by se měly zaznamenávat ve stejném účetním období jako související výnosy.
Chcete-li ilustrovat, jak tyto zásady ovlivňují vzniklý úrok, zvažte podnik, který si půjčí na zakoupení služebního vozidla. Společnost dluží bankovní úrok za vozidlo 1. den následujícího měsíce. Společnost používá vozidlo po celý předchozí měsíc, a je proto schopna vozidlo používat k podnikání a generování výnosů.
Na konci každého měsíce bude muset podnik zaznamenat úroky, které očekává, že vyplatí následující den. Kromě toho bude banka zaznamenávat naběhlý úrokový výnos za stejné měsíční období, protože předpokládá, že dlužník bude platit následující den.
Příklad naběhlého úroku
Zvažte následující příklad. Předpokládejme, že existuje půjčka ve výši 20 000 $, s úrokovou sazbou 15%, na kterou byla platba přijata za období do 20. dne měsíce. V tomto scénáři by se pro zaznamenání zvláštní výše úrokových výnosů, které byly získány od 21. do 30. dne v měsíci, vypočítalo takto:
- (15% x (10/365)) x 20 000 = 82, 19 USD
Částka nashromážděného úroku pro stranu, která přijímá platbu, je kredit na účet úrokových výnosů a debet na účet úrokových pohledávek. Pohledávka je následně zahrnuta do rozvahy a klasifikována jako krátkodobý majetek. Stejná částka je také klasifikována jako výnos ve výkazu zisku a ztráty.
Naakumulovaný úrok pro stranu, která dluží platbu, je kredit na účet vzniklých závazků a debet na účet úrokových nákladů. Závazek je zahrnut do rozvahy jako krátkodobý závazek, zatímco úrokové náklady jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty.
Oba případy jsou zaúčtovány jako reverzní záznamy, což znamená, že jsou následně stornovány první den následujícího měsíce. Tím je zajištěno, že když dojde k hotovostní transakci v následujícím měsíci, zůstává čistým efektem pouze část výnosů nebo nákladů, které byly získány nebo vznikly v běžném období, v současném období.
Na základě výše uvedeného příkladu obdrží úvěrová společnost 206, 58 $ (15% x (30/365) x 20 000 $) 20. den druhého měsíce. Z toho 82, 19 USD souviselo s předchozím měsícem a bylo zaúčtováno jako opravný zápis do deníku na konci předchozího měsíce, aby se vykázal výnos v měsíci, kdy byl vydělán. Protože se opravný zápis do deníku ve druhém měsíci obrátí, je čistým efektem to, že ve druhém měsíci je vykázáno 164, 39 $ (246, 58 - 82, 19 $) platby. To odpovídá 20dennímu úroku ve druhém měsíci.
Zvláštní ohled
Při nákupu nebo prodeji dluhopisu je důležitým faktorem narostlý úrok. Dluhopisy nabízejí majiteli náhradu za zapůjčené peníze formou pravidelných plateb úroků. Tyto výplaty úroků, také označované jako kupóny, jsou obvykle vypláceny pololetně.
Pokud je dluhopis zakoupen nebo prodán v jiném čase než v těchto dvou datech každý rok, bude muset kupující navázat na částku prodeje jakýkoli úrok nahromaděný od předchozí platby úroků. Důvodem je, že nový vlastník obdrží plnou 1/2 letou úrokovou platbu k následujícímu datu platby. Proto musí být předchozímu majiteli vyplacen úrok, který vznikl před prodejem.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.