Přímá metoda
Přímá metoda je jedním ze dvou účetních postupů používaných k vygenerování výkazu o peněžních tocích. Metoda výkazu přímých peněžních toků používá skutečný příliv a odliv peněžních prostředků z provozu společnosti, namísto úpravy provozní části z akruálního účetnictví na hotovostní bázi. Akruální účetnictví vykazuje výnosy, když je vyděláno, když je platba přijata od zákazníka.
Naproti tomu metoda přímých peněžních toků měří pouze hotovost, která byla přijata, což je obvykle od zákazníků a hotovostních plateb nebo odlivů, například od dodavatelů. Přítoky a odtoky jsou započteny, aby bylo dosaženo cash flow. Přímá metoda je také známá jako metoda výkazu zisku a ztráty.
Klíč s sebou
- Peněžní tok z operací za časové období lze určit přímou nebo nepřímou metodou.
- Metoda přímých peněžních toků určuje změny v peněžních příjmech a platbách, které jsou vykazovány v peněžních tocích z provozní části.
- Nepřímá metoda bere čistý zisk vytvořený v období a sčítá nebo odečítá změny na účtech aktiv a pasiv za účelem stanovení předpokládaného peněžního toku.
- Přímá metoda výkazu peněžních toků poskytuje více podrobností o účtech provozních peněžních toků, i když je to časově náročné.
Přímá metoda výkazu peněžních toků bere skutečné přílivy a odlivy peněžních prostředků za účelem stanovení změn v hotovosti za dané období.
Pochopení přímé metody
Tři hlavní účetní výkazy jsou rozvaha, výkaz zisku a ztráty a výkaz peněžních toků. Výkaz o peněžních tocích je rozdělen do tří kategorií - peněžní tok z provozu, peněžní tok z financování a peněžní tok z investiční činnosti. Výkaz peněžních toků lze připravit buď přímou, nebo nepřímou metodou. Peněžní tok z oddílů financování a investiční činnosti bude identický jak u nepřímé, tak přímé metody.
Nepřímá metoda pro výpočet peněžních toků z operací využívá akruální účetní informace a vždy začíná čistým ziskem z výsledovky. Čistý zisk je poté upraven o změny na účtech aktiv a pasiv v rozvaze přidáním nebo odečtením čistého příjmu, aby se získal peněžní tok z operací.
Podle přímé metody je jedinou částí výkazu peněžních toků, která se bude v prezentaci lišit, peněžní tok z provozní sekce. Přímá metoda uvádí peněžní příjmy a hotovostní platby provedené během účetního období. Peněžní toky jsou odečteny z přílivu peněžních prostředků pro výpočet čistého peněžního toku z provozních činností před tím, než jsou zahrnuty čisté peněžní prostředky z investičních a finančních činností, aby bylo možné získat čisté zvýšení nebo snížení peněžních prostředků ve společnosti za dané časové období.
Výhody a nevýhody přímé metody
Obtížnost a čas potřebný k vyjmenování všech výplat a peněžních příjmů - požadovaných pro přímou metodu - činí z nepřímé metody preferovanou a běžně používanou praxi. Protože většina společností používá akruální metodu účetnictví, obchodní činnosti se zaznamenávají v rozvaze a výsledovce v souladu s touto metodou.
Například společnost, která používá akruální účetnictví, bude vykazovat tržby z prodeje ve výkazu zisku a ztráty v běžném období, i když se prodej uskutečnil na úvěr a hotovost ještě nebyla od zákazníka přijata. Stejná částka by se také objevila v rozvaze na pohledávkách. Společnosti, které používají akruální účetnictví, neshromažďují ani neukládají transakční informace na zákazníka nebo dodavatele v hotovosti.
Další složitost přímé metody spočívá v tom, že FASB vyžaduje, aby podnik používající přímou metodu zveřejňoval sladění čistého výnosu s peněžními toky z provozních činností, které by byly vykázány, pokud by byla k sestavení výkazu použita nepřímá metoda. Zpráva o sladění se používá ke kontrole přesnosti provozních činností a je podobná nepřímé zprávě. Zpráva o odsouhlasení začíná uvedením čistého příjmu a jeho úpravou o bezhotovostní transakce a změny v rozvahových účtech. Tento přidaný úkol činí přímou metodu mezi společnostmi nepopulární.
Příklad přímé metody
Příklady přímé metody výkazu peněžních toků zahrnuté v provozní části zahrnují:
- Platy vyplácené zaměstnancům
- Hotovost vyplácená prodejcům a dodavatelům
- Peníze vybrané od zákazníků
- Přijaté úroky a dividendy
- Zaplacená daň z příjmu a zaplacené úroky
Snadná prezentace cash flow z provozní sekce pomocí přímé metody vypadá trochu takto:
Peněžní tok z provozních činností: | |
Hotovostní příjem od zákazníků | 1 500 000 $ |
Mzdy a platy | (450 000) |
Hotovost vyplácená prodejcům | (525 000) |
Úrokový výnos | 175 000 |
Příjem před zdaněním | 700 000 dolarů |
Zaplacené úroky | (125 000) |
Zaplacená daň z příjmu | (237 500) |
Čistá hotovost z provozních činností | 337 500 $ |
Výpis informací tímto způsobem poskytuje uživateli účetního výkazu podrobnější pohled na to, odkud pochází hotovost společnosti a jak byla vyplacena. Z tohoto důvodu Rada pro finanční účetní standardy (FASB) doporučuje společnostem používat přímou metodu.
Ačkoli to má své nevýhody, výkaz přímých peněžních toků vykazuje přímé zdroje peněžních příjmů a plateb, což může být užitečné pro investory a věřitele.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.