Definice forenzního auditu
Forenzní audit je prověření a vyhodnocení finančních záznamů firmy nebo jednotlivce za účelem získání důkazů, které lze použít u soudu nebo soudního řízení. Forenzní audit je specializace v oblasti účetnictví a většina velkých účetních firem má oddělení forenzního auditu. Forenzní audity vyžadují odborné znalosti účetních a auditorských postupů, jakož i odborné znalosti o právním rámci takového auditu.
Forenzní audity zahrnují širokou škálu vyšetřovacích činností. Může být proveden forenzní audit za účelem stíhání strany za podvod, zpronevěru nebo jiné finanční zločiny. V rámci forenzního auditu může být auditor během soudního řízení povolán jako znalec. Forenzní audity by mohly zahrnovat také situace, které nezahrnují finanční podvody, jako jsou spory týkající se podání bankrotu, uzavření podniků a rozvody.
Pokud jste někdy vyplnili zprávu o výdajích - nebo dokonce o tom přemýšleli - víte, že se jedná o příklad podvodu a lze jej snadno odhalit forenzním auditem.
Důvody provedení forenzního auditu
Vyšetřování forenzního auditu může odhalit nebo potvrdit různé typy nezákonných činností. Obvykle je vybrán forenzní audit namísto pravidelného auditu, pokud existuje šance, že shromážděné důkazy budou použity u soudu. Níže uvádíme příklady, které by mohly vyžadovat forenzní audit:
Korupce nebo podvody
Při forenzním auditu by auditor hledal
- Konflikty zájmů - pokud podvodník využívá svůj vliv k osobním ziskům na úkor společnosti. Například, pokud vedoucí povolí a schválí nepřesné výdaje zaměstnance, s nímž má osobní vztahy.
- Úplatkářství - nabízet peníze na to, aby se věci daly dělat, nebo ovlivnit situaci ve svůj prospěch.
- Vydírání - neoprávněné použití skutečné nebo ohrožené síly, násilí nebo zastrašování k získání peněz nebo majetku od jednotlivce nebo subjektu.
Hypotetický příklad případu forenzního auditu
Řekněme, že výrobce počítačů, WysiKids, na doporučení svého finančního ředitele (CFO) uzavřel smlouvu se společností Smart Chips, Inc., aby WysiKids dodal procesory. V době podpisu smlouvy nebyla společnost Smart Chips oprávněna podnikat; její licence byla na základě určitých nesrovnalostí při nedávném podání služby Internal Revenue Service (IRS) na dobu neurčitou zrušena. Finanční ředitel společnosti WysiKids věděl, že licence Smart Chips byla pozastavena, přesto však navrhoval, aby se jeho společnost přihlásila k čipům Smart Chips, protože za to tajně dostával náhradu od společnosti Smart Chips.
Výše zobrazený podvod mohl být odhalen vyšetřováním interpersonálních vztahů a odhalením střetu zájmů.
Zneužití majetku
Toto je nejčastější forma podvodu. Příklady zahrnují: zpronevěřování hotovosti, předkládání padělaných faktur, provádění plateb neexistujícím dodavatelům nebo zaměstnancům, zneužívání aktiv (jako je vybavení společnosti) a krádež firemních zásob.
Podvod na finančním výkazu
Společnost se může do tohoto typu podvodů pokusit prokázat, že jeho finanční výkonnost je lepší, než ve skutečnosti je. Cílem předkládání podvodných čísel může být zlepšení likvidity, zajištění toho, aby vedoucí pracovníci na úrovni C nadále dostávali bonusy nebo se vypořádali s tlakem na výkon.
klíčové jídlo s sebou
- Forenzní audit je prověření a vyhodnocení finančních záznamů firmy nebo jednotlivce za účelem získání důkazů, které lze použít v soudním řízení.
- Může být proveden forenzní audit za účelem stíhání strany za podvod, zpronevěru nebo jiné trestné chování.
- Forenzní audit je účetní specialita; většina velkých účetních firem má oddělení forenzního auditu.
Jak forenzní audity fungují
Proces forenzního auditu je podobný běžnému finančnímu auditu - plánování, shromažďování důkazů, psaní zprávy - s dalším krokem možného soudního jednání. Advokáti na obou stranách nabízejí důkazy, které podvod odhalí nebo vyvrátí a určí způsobenou škodu. Předkládají svá zjištění klientovi a soudu, má-li se věc projednat.
Plánování vyšetřování
Během fáze plánování forenzní auditor a tým naplánují své vyšetřování, aby dosáhli cílů, jako je např
- Identifikace případného podvodu, pokud k němu dochází
- Stanovení období, během kterého k podvodu došlo
- Objevování toho, jak byl podvod skryt
- Pojmenování pachatelů podvodu
- Kvantifikace ztráty utrpěné v důsledku podvodu
- Shromažďování relevantních důkazů, které jsou přípustné u soudu
- Navrhování opatření k zabránění výskytu těchto podvodů v budoucnosti
Shromažďování důkazů
Shromážděné důkazy by měly být dostačující k prokázání totožnosti podvodníka (podvodníků) u soudu, odhalení podrobností systému podvodů a zdokumentování finanční ztráty, kterou utrpěl, a stran dotčených podvodem.
Logický tok důkazů pomůže soudu pochopit podvod a předložené důkazy. Forenzní auditoři jsou povinni učinit preventivní opatření, aby zajistili, že dokumenty a další shromážděné důkazy nejsou nikým poškozeny nebo pozměněny.
Podávání zpráv
Forenzní audit vyžaduje, aby byla klientovi předložena písemná zpráva o podvodu, aby mohl pokračovat v podání soudního sporu, pokud si to přeje. Zpráva by měla obsahovat minimálně
- Zjištění z šetření
- Shrnutí shromážděných důkazů
- Vysvětlení toho, jak byl podvod spáchán
- Návrhy na prevenci podobných podvodů v budoucnosti - například zlepšení vnitřních kontrol
Soudní řízení
Forenzní auditor musí být přítomen během soudního řízení, aby vysvětlil shromážděné důkazy a jak tým identifikoval podezřelého (y). Měl by zjednodušit všechny složité účetní záležitosti a vysvětlit případ v jazyce pro laiky, aby lidé, kteří nerozumí právním nebo účetním podmínkám, mohli podvod jasně pochopit.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.