Publikace IRS 561: Stanovení hodnoty darované nemovitosti
Publikace IRS 561: Stanovení hodnoty darovaného majetku je dokument publikovaný službou Internal Revenue Service (IRS), který poskytuje daňovým poplatníkům informace o tom, jak určit reálnou tržní hodnotu aktiv darovaných kvalifikované organizaci. Daňoví poplatníci mohou darovat širokou škálu aktiv, včetně zboží pro domácnost, použitého oblečení, šperků a drahokamů, umění, sbírek, vozidel, lodí, letadel, inventáře z osobního podnikání, patentů, akcií, dluhopisů, nemovitostí, finančních smluv a určitých úroková práva.
Porozumění publikaci IRS 561: Stanovení hodnoty darované nemovitosti
Publikace IRS 561 se primárně zaměřuje na jednotlivé daňové poplatníky. Poskytuje návod, jak ocenit darovaný majetek jako charitativní příspěvek za účelem odpočtu příjmu. Pro daňové roky 2018 až 2025 mají jednotliví daňoví poplatníci standardní odpočet ve výši 12 000 USD, a proto by bylo třeba rozčlenit odpočty zahrnující jakýkoli darovaný majetek, aby kolektivně překročily standardní odpočet, aby se vyplatilo. Existuje také několik důležitých úvah, které by měl daňový poplatník zvážit, než se bude snažit o dobročinné příspěvky odpočitatelné z daní. Příspěvky musí být poskytnuty kvalifikované charitativní organizaci. Hodnoty odpočtu jsou navíc ve většině případů obecně omezeny na 50% upraveného hrubého příjmu poplatníka, ale mohou se uplatnit limity 20% a 30%. Publikace IRS 526: Charitativní příspěvky poskytují veškeré podrobnosti o uplatnění darovaného aktiva jako odpočtu daně.
Publikace IRS 561 poskytuje pokyny pro stanovení reálné hodnoty darovaných aktiv, které lze převést na položkovou daňově uznatelnou hodnotu. Publikace 561 vyžaduje, aby dárci začali určováním reálné tržní hodnoty aktiva, které darují.
Klíč s sebou
- Publikace IRS 561 poskytuje pokyny pro stanovení reálné hodnoty charitativních příspěvků, za které si může daňový poplatník přát odpočíst ze svých zdanitelných příjmů.
- Ocenění spravedlivého trhu IRS jsou obecně v souladu se standardními účetními postupy, které vyžadují, aby ocenění bylo založeno na prodejní ceně na otevřeném trhu.
- IRS navrhuje čtyři přístupy, pokud není otevřená tržní cena snadno dostupná: náklady nebo prodejní cena, srovnatelné aktivum, reprodukční náklady a znalecký posudek.
- Daňoví poplatníci musí obecně podat formulář 8283, pokud je reálná tržní hodnota darů vyšší než 500 USD.
- Pokud je stanovena reálná hodnota charitativního daru na 5 000 $ nebo více, je nutné předložit kvalifikované hodnocení.
Identifikace reálné tržní hodnoty
Ocenění spravedlivého trhu IRS jsou v souladu se standardními účetními postupy, které vyžadují, aby ocenění bylo založeno na prodejní ceně na otevřeném trhu. Toto ocenění by mělo být dohodnuto mezi ochotným kupujícím a ochotným prodávajícím, aniž by bylo nutné jednat (za obvyklých podmínek) a obě strany by měly mít přiměřenou znalost příslušných skutečností.
Stanovení reálné tržní hodnoty není vždy jednoduchým procesem, zejména pokud ceny na otevřeném trhu nemusí být snadno dostupné nebo když darovaná aktiva mohou mít určitá omezení. V těchto případech nejasností IRS navrhuje ocenit aktivum za cenu, za kterou by jej prodala organizace, kterou jej dárce poskytl. Další možnou metodou je porovnání ceny položky s prodejní cenou podobné položky. Majetek daný s určitými omezeními musí být oceněn za hodnotu, za kterou stojí, s platnými omezeními.
Některé typy aktiv budou mít konkrétnější hodnotu, jako jsou akcie, dluhopisy a finanční smlouvy. Mnoho z těchto aktiv lze okamžitě obchodovat na finančních burzách, které určují jejich tržní hodnotu.
V souladu se standardními postupy účtování v reálné tržní hodnotě, které jsou navrženy obecně uznávanými účetními zásadami, je vhodný přístup pro mnoho typů aktiv. Některá aktiva mohou vyžadovat, aby služby znalce určily jejich tržní hodnotu. Znalci mohou být použity při oceňování nemovitostí nebo jiných aktiv s vysokou hodnotou.
IRS obecně nastíňuje čtyři přístupy k určení reálné tržní hodnoty:
- Cena nebo prodejní cena
- Prodej srovnatelných aktiv
- Náklady na výměnu
- Názory odborníků
V publikaci 561 IRS rovněž uvádí podrobné pokyny pro oceňování aktiv:
- Domácí potřeby
- Použité oblečení
- Šperky a drahokamy
- Umění
- Sbírky
- Vozidla, čluny a letadla
- Inventář z osobního podnikání
- Patenty
- Akcie a dluhopisy
- Nemovitost
- Zájem o firmu
- Anuity, úroky po celý život nebo období, zbytky a obrácení
- Některé životní pojištění a anuitní smlouvy
- Částečný podíl na majetku, který není důvěryhodný
500 a 5 000 $ nebo více
Daňoví poplatníci musí obecně podat formulář 8283, pokud je reálná tržní hodnota darů vyšší než 500 USD. Daňoví poplatníci by si měli být vědomi toho, že aktiva v reálné hodnotě 5 000 USD nebo více vyžadují předložení kvalifikovaného posouzení.
Sankce
Publikace IRS 561 uvádí, že daňoví poplatníci, u nichž se zjistí, že nadhodnocili reálnou tržní hodnotu darovaného aktiva, mohou být potrestáni. 20% pokuta se vztahuje na nadhodnocení 150% až 199%. 40% penalizace se vztahuje na nadhodnocení 200% nebo více.
Formulář 8282: Donee Information Return Vysvětlení
Formulář 8282 je druhý formulář IRS, který může být spojen s charitativními příspěvky. Dárci mohou obdržet tento formulář od hotové, pokud má aktivum tržní tržní hodnotu vyšší než 500 USD a je zlikvidováno do tří let. Pokud jsou tyto podmínky splněny, měl by dárce a IRS poskytnout formulář 8282.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.