Pozitivní potvrzení
Pozitivní potvrzení je auditorský dotaz, který vyžaduje, aby zákazník odpověděl a potvrdil správnost položky. Pozitivní potvrzení vyžaduje důkaz o přesnosti potvrzením, že původní informace byla správná nebo poskytnutím správných informací, pokud byly nesprávné.
Klíč s sebou
- Pozitivní potvrzení je auditorský dotaz, který vyžaduje, aby zákazník odpověděl a potvrdil správnost položky.
- Pozitivní potvrzení vyžaduje důkaz o přesnosti potvrzením, že původní informace byla správná nebo poskytnutím správných informací, pokud byly nesprávné.
- Pozitivní potvrzení se používají k ověření výše závazků, investic, bankovních účtů, pohledávek a závazků.
Porozumění pozitivnímu potvrzení
Pozitivní potvrzení je součástí potvrzovacích postupů, které auditoři používají k potvrzení konkrétních informací. Příjemce dopisu odpovídá za potvrzení přesnosti nebo poskytnutí informací a zašle je zpět auditorovi. Některé příklady informací požadovaných od auditorů zahrnují potvrzení následujících:
- Částky a popisy různých typů závazků
- Informace o bankovním účtu včetně zůstatků
- Množství a druhy zásob
- Investice nebo cenné papíry
- Kopie prodejních faktur k zajištění prodeje
- Informace nebo kopie faktur za přepravu, aby bylo zajištěno, že produkty byly odeslány
Potvrzovací analýza
Auditoři také používají kladné potvrzovací dopisy k ověření závazků a pohledávek nebo společností. Závazky za účty jsou krátkodobé pohledávky, které společnosti dluží svým dodavatelům. Pohledávky představují peníze, které dluží zákazníci společnosti za prodej zboží. Pohledávky a závazky mají obvykle platební podmínky 30, 60 nebo 90 dní - to znamená, že je třeba provést platbu v tomto časovém rámci.
Auditor může ověřit správnost prověřovaných záznamů pohledávek stanovením, zda záznamy přesně odrážejí transakce, ke kterým došlo mezi společností a jejími zákazníky. Přímý kontakt se zákazníky pomáhá auditorům ověřit, že uvedené účty skutečně existují, zda zůstatky zobrazené jako dlužné jsou správné a že platby označené jako přijaté jsou pravdivé.
Pohledávky z účtů jsou krátkodobá aktiva a společnosti je mohou použít jako kolaterál k získání půjček nebo financování od bank. V důsledku toho je důležité, aby byly pohledávky podrobeny auditu, aby se potvrdilo, že prodej byl proveden, a také to, že prostředky z prodeje jsou shromažďovány včas.
Pokud si společnost přeje provést audit svých záznamů o závazcích, musí zkontrolovat všechny odchozí prostředky spojené s dluhovými závazky nebo věřitelskými platbami. Tento proces může vyžadovat přezkum fakturace a sladění těchto částek s platbami, které byly zaznamenány jako provedené. Kromě toho se společnost může rozhodnout, že výše uvedené částky porovná se skutečnými výběry z platebních účtů, aby se potvrdila správnost.
Pozitivní vs. negativní potvrzení
Zatímco pozitivní potvrzení vyžaduje podpůrné informace navzdory přesnosti původních záznamů, negativní potvrzení vyžaduje odpověď pouze v případě rozporu. Během záporné žádosti o potvrzení může být podnik požádán o potvrzení, že zůstatek na účtu je uveden v konkrétní částce, například 100 000 USD. Pokud je aktuální zůstatek na účtu 100 000 $, není nutná žádná další akce. Pokud se zůstatek liší, je třeba poskytnout další informace k vysvětlení rozdílu. Negativní potvrzovací dopisy se také používají ke zjištění, zda se příjemce chce odhlásit z události uvedené v dopise.
Negativní potvrzení se běžně používá, pokud jsou záznamy jednotlivce nebo firmy obecně považovány za vysoce přesné. Společnost, která obdrží negativní potvrzení, má obvykle přísné interní požadavky a obchodní praktiky. Výsledkem je, že negativní potvrzení je pro auditory mnohem méně nákladné a časově náročné, protože obvykle potřebují poslat pouze jeden dopis.
Naopak, žádosti o pozitivní potvrzení jsou více zapojeny, protože finanční záznamy musí být předloženy, i když původní informace v dopise byly správné. Také pozitivní žádosti o potvrzení budou pravděpodobně použity, pokud jsou knihy společnosti podezřelé z chyb. Pozitivní potvrzovací dopis je však běžnější u složitých transakcí, protože je přesnější a zajišťuje, aby se všichni na stejné stránce - nebo měli stejné finanční informace. Například při poskytování půjček používají auditoři pozitivní potvrzení bankám a společnostem, aby zjistili přesnou částku dluhu.
Výsledkem je, že pozitivní potvrzení má tendenci představovat lepší reprezentaci finančních informací než negativní potvrzení, protože se jedná o výslovný požadavek, který příjemce vrátil. Pokud dojde ke sporu, je pozitivní potvrzení fyzickým důkazem, že informace byla potvrzena.
Příklad pozitivního potvrzení
Pokud je pro audit vybrána fyzická nebo obchodní entita službou IRS, musí daňový poplatník předložit záznamy, které potvrdí informace uvedené ve vybraném daňovém přiznání. Audit může zahrnovat kladnou žádost o potvrzení u všech zdrojů příjmů, ověření použitelných odpočtů a důkaz o nárokovaných ziscích nebo ztrátách. I když informace požadované pro audit odpovídají údajům, které byly nahlášeny, musí být předloženy všechny důkazy, aby byly splněny požadavky na audit.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.