Kvalifikované prohlášení
Kvalifikované odmítnutí odpovědnosti je odmítnutí přijmout majetek, který splňuje ustanovení zákona o daňové reformě (IRC) z roku 1976, který umožňuje, aby se s majetkem nebo majetkovým podílem zacházelo jako s entitou, která nebyla nikdy přijata. Oddíl 2518 IRC umožňuje příjemci nemovitosti nebo svěřenecké společnosti učinit kvalifikované prohlášení o vyloučení odpovědnosti, takže je to, jako by příjemce nikdy nedostal nemovitost pro daňové účely.
Pochopení kvalifikovaného vyloučení odpovědnosti
V některých případech mohou být náklady na přijetí daru vyšší než výhody daru v důsledku daňových dopadů. V těchto případech může být odmítnutí darem daňově efektivní věc. Zřeknutí se jakéhokoli daru nebo odkazu se pro účely federální daně z příjmu označuje jako kvalifikované odmítnutí odpovědnosti. Služba Internal Revenue Service (IRS) definuje kvalifikované odmítnutí odpovědnosti jako neodvolatelné a neodůvodněné odmítnutí osoby přijmout majetkový podíl. Kvalifikované vyloučení odpovědnosti se používá k vyhnutí se federální dani z nemovitostí a dani z darů ak vytváření legálních mezigeneračních převodů, které se vyhýbají zdanění, pokud splňují následující sadu požadavků:
- Zřeknutí se odpovědnosti je učiněno písemně a podepsáno stranou, která se zřekla odpovědnosti. Kromě toho musí identifikovat majetek nebo podíl na majetku, který je vyloučen. Zřeknutý úrok musí být poté doručen písemně osobě nebo subjektu pověřenému povinností převodu majetku z poskytovatele na příjemce (y).
- Písemné vyjádření obdrží převodce podílu, jeho zákonní zástupci nebo držitel právního titulu k majetku, ke kterému se úrok vztahuje, do devíti měsíců od data převodu majetku. V případě odmítnutí odpovědnosti mladšího 21 let musí být vyloučení odpovědnosti napsáno méně než devět měsíců poté, co vzdání se odpovědnosti dosáhne 21.
- Zřeknutí se odpovědnosti neakceptuje úrok ani žádnou z jeho výhod. Ve skutečnosti, jakmile jednotlivec přijal nemovitost, nemůže se zřeknout.
- Výsledkem takového odmítnutí je, že zájem přechází bez jakýchkoli pokynů na straně osoby, která se zřeknutí se odpovědnosti, a přechází buď na manžela nebo manželku zemřelého, nebo na jinou osobu než je osoba, která se zřeknutí se odpovědnosti.
Pouze pokud jsou tyto čtyři požadavky splněny, lze se zřeknutím se odpovědnosti zacházet jako s tím, že dárek nikdy nedostal. Zřeknutý majetek je pak ve výchozím stavu předán „potenciálnímu příjemci“, tj. Jiné straně než původnímu určenému příjemci daru nebo odkazu. V zásadě platí, že majetek přechází na případného příjemce bez jakéhokoli daňového důsledku na osobu, která se zřekla vlastnictví, za předpokladu, že je vyloučení odpovědnosti splněno. Podle federálního daňového práva, pokud jednotlivec učiní „kvalifikovaný zřeknutí se práv“ s ohledem na majetkový podíl, bude se zřeknutým zájmem zacházeno, jako by se tento zájem nikdy nepřevedl na tuto osobu, za dar, majetek a generačně přeskakující převod ( GST) daňové účely. Osoba, která učiní kvalifikované prohlášení, nebude mít důsledky pro daň z převodu, protože nebude pro účely daně z převodu zanedbána. Federální zákon se nezmiňuje se zřeknutím se odpovědnosti, jako by ten předchůdce předešel. To je v rozporu se zákony o vyloučení odpovědnosti mnoha států, v nichž se převádějí zřeknuté majetkové podíly, jako by zřeknutí se práv předchůdce darovalo nebo klamalo.
Klíč s sebou
- Kvalifikované odmítnutí odpovědnosti je součástí amerického daňového zákoníku, který umožňuje převádět majetková aktiva na příjemce, aniž by podléhal dani z příjmu.
- Zřeknutí se právního závazku vypovídá o převodu aktiv, jako by je zamýšlený příjemce ve skutečnosti nikdy neobdržel.
- Pro vyloučení odpovědnosti se musí splnit čtyři požadavky stanovené písemně a v souladu s federálním zákonem.
Kvalifikovaná ustanovení o vyloučení odpovědnosti a plánování nemovitostí
Vzhledem k přísným předpisům, které určují, zda se vzdání se odpovědnosti považuje za „kvalifikovaného“ podle standardů IRC, je nezbytné, aby vzdávající se strana pochopila riziko spojené se zřeknutím se majetku. Ve většině případů daňové důsledky přijetí majetku zdaleka nedosahují hodnoty samotného majetku. Obvykle je výhodnější přijmout nemovitost, zaplatit za ni daně a poté nemovitost prodat, místo zřeknutí se zájmu.
Pokud vyloučení odpovědnosti nesplňuje čtyři výše uvedené požadavky, jedná se o vyloučení odpovědnosti. V takovém případě se se zřeknutím se práva vzdá, spíše než s podvodníkem, jako s převodem jeho zájmu na nemovitost na případného příjemce. Zřeknutí se odpovědnosti je dále považováno za převodce pro účely daně z darů a bude muset použít pravidla daně z darů, aby určil, zda daroval zdanitelnému daru potenciálnímu příjemci.
Pokud se používá pro plánování dědictví, je třeba použít kvalifikované vyloučení odpovědnosti na základě přání zesnulého, příjemce a případného příjemce.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.