Požadavky na vykazování podmíněných závazků a dodržování GAAP

Podmíněné závazky musí před vykázáním v účetní závěrce překročit dvě prahové hodnoty. Zaprvé musí být možné odhadnout hodnotu podmíněného závazku. Pokud lze hodnotu odhadnout, musí mít závazek větší než 50% šanci na realizaci. Kvalifikované podmíněné závazky jsou vykázány jako náklad ve výkazu zisku a ztráty a jako závazek v rozvaze.

Je-li podmíněná ztráta vzdálená, což znamená, že má méně než 50% šanci na vznik, neměl by se závazek promítnout do rozvahy. Jakékoli podmíněné závazky, které jsou sporné před stanovením jejich hodnoty, by měly být zveřejněny v poznámkách pod čarou k účetní závěrce.

Příklady podmíněných závazků

Dva klasické příklady podmíněných závazků zahrnují firemní záruku a soudní proces proti společnosti. Oba představují možné ztráty pro společnost, ale obě závisí na nějaké nejisté budoucí události.

Předpokládejme, že je proti společnosti podána žaloba a žalobce požaduje náhradu škody až do výše 250 000 $. Je nemožné vědět, zda by společnost měla nahlásit pouze potenciální závazek ve výši 250 000 USD pouze na základě těchto informací.

Zde by se společnost měla spolehnout na precedentní a právní radu, aby zjistila pravděpodobnost škody. Pokud je pravděpodobné, že soud rozhodne ve prospěch žalobce, ať už z důvodu silných důkazů o protiprávním jednání nebo nějakém jiném faktoru, měla by společnost nahlásit potenciální odpovědnost rovnající se pravděpodobné škodě. To platí i v případě, že společnost má pojištění odpovědnosti.

Pokud je soudní spor lehkomyslný, nemusí být zveřejnění nutné. Každý případ, který má nejasnou šanci na úspěch, by měl být uveden v účetní závěrce, ale nemusí být uveden v rozvaze jako závazek.

Pokyny GAAP

Společnosti působící ve Spojených státech se spoléhají na pokyny stanovené v obecně uznávaných účetních zásadách (GAAP). Podle GAAP je podmíněný závazek definován jako jakákoli budoucí budoucí ztráta, která závisí na „spouštěcí události“, která se promění ve skutečný náklad.

Je důležité, aby akcionáři a věřitelé byli upozorněni na možné ztráty; jinak by zdravá investice mohla vypadat hloupě, jakmile bude realizována nezveřejněná podmíněná odpovědnost.

Existují tři kategorie podmíněných závazků specifikovaných GAAP: pravděpodobné, možné a vzdálené. Pravděpodobně se vyskytnou pravděpodobné případy, které lze přiměřeně odhadnout. Možné nepředvídané události nemají větší šanci na uskutečnění, ale nemusí být nutně považovány také za nepravděpodobné. Vzdálené nepředvídané události pravděpodobně nenastanou a nejsou přiměřeně možné.

Práce s nejasnostmi podmíněného účetnictví je někdy náročná a nepřesná. Vedení společnosti by se mělo před stanovením poradit s odborníky nebo prověřit předchozí účetní případy. V případě auditu musí být společnost schopna vysvětlit a obhájit svá podmíněná účetní rozhodnutí.

Pravděpodobná nepředvídaná událost se musí odrážet v účetní závěrce - žádné výjimky. Vzdálené nepředvídané události by nikdy neměly být zahrnuty. V poznámkách pod čarou účetní závěrky by měly být uvedeny nepředvídatelné a ani vzdálené situace.