Daňový kód
Daňový zákon je federální vládní dokument, který čítá tisíce stránek, které podrobně popisují pravidla, která musí jednotlivci a podniky dodržovat při předávání určitého procenta svých příjmů federální nebo státní vládě. Daňový zákoník používají jako zdroj daňoví právníci, kteří nesou odpovědnost za jeho interpretaci pro veřejnost.
Jak funguje daňový zákon
Zatímco Kongres píše daňové zákony a stanoví pravidla na federální úrovni, je to Internal Revenue Service (IRS), která implementuje stanovená pravidla a vysvětluje, jak se používají v různých scénářích prostřednictvím daňového zákoníku. Na státní úrovni jsou tyto zákony stanoveny státem, místní nebo krajskou vládou, která používá daňové kódy k povolení jakéhokoli hlasování schváleného a odsouhlaseného. Ve skutečnosti, daňový zákon někdy odkazoval se na jako Internal Revenue Code (IRC), je soubor daňových zákonů přijatých federálními, státními a místními vládními úřady.
Každému schválenému daňovému zákonu je přidělen kód, který je přidán do sbírky existujících daňových zákonů v publikaci IRC. Vzhledem k tomu, že průměrný člověk daňový kód nepochopí snadno, poskytuje IRS podrobné pokyny, které rozebírají každý kód a jak by se měly používat. Všechny daňové sazby, vyloučení, odpočty, úvěry, penzijní a dávkové plány, osobní osvobození atd. Poskytované IRS jsou převzaty z federálních daňových zákonů. Daňové kódy v IRC jsou organizovány a označovány podle oddílů. Například oddíl 1 Zákona o vnitřních příjmech převádí federální daň z příjmu na zdanitelný příjem občanů a rezidentů USA a na majetek a svěřenecké fondy. Oddíl 11 IRC ukládá daň z příjmu právnických osob.
| Sekce | Daňové téma |
| 1–15 | Daňová sazba |
| 21–54 | Kredity (vratné a nevratné) |
| 55–59A | Alternativní minimální daň (AMT) a environmentální daň |
| 61–90 | Definice hrubého příjmu (před odpočtem), včetně položek konkrétně zdanitelných |
| 101–140 | Zvláštní vyloučení z hrubého příjmu |
| 141–149 | Dluhopisy pro soukromé aktivity (PAB) |
| 151–153 | Osobní výjimky; závislé definované |
| 161–199 | Odpočty, včetně úroků, daní, ztrát a položek souvisejících s obchodem |
| 211–224 | Položkové srážky pro jednotlivce |
| 241–250 | Srážky jedinečné pro společnosti |
| 261–291 | Neodpočitatelné položky, včetně zvláštních pravidel omezujících nebo odkládajících odpočty |
| 301–386 | Firemní transakce, včetně tvorby, distribuce, reorganizace, likvidace (podkapitola C) |
| 401–436 | Penzijní a dávkové plány: zacházení s plány, zaměstnavateli a příjemci |
| 441–483 | Účetní metody a daňové roky |
| 501–530 | Osvobozené organizace (charitativní a jiné) |
| 531–565 | Akumulovaná daň ze zisku a osobní holdingové společnosti |
| 581–597 | Banky: zvláštní pravidla pro určité položky |
| 611–638 | Ustanovení o přírodních zdrojích: vyčerpání atd. |
| 641–692 | Trusty a statky: definice, daň z příjmu stejných příjemců |
| 701–777 | Partnerství: definice, zacházení se subjekty a členy, zvláštní pravidla (podkapitola K) |
| 801–858 | Pojišťovací společnosti: zvláštní pravidla, definice |
| 851–860 | Regulované investiční společnosti (podílové fondy) a podílové fondy nemovitostí |
| 861–865 | Zdroj příjmu (pro mezinárodní daň) |
| 871–898 | Daň z cizích osob / korporací; příchozí mezinárodní pravidla |
| 901–908 | Zahraniční daňový úvěr (FTC) |
| 911–943 | Vyloučení zahraničních příjmů (většinou zrušeno) |
| 951–965 | Zdanění amerických akcionářů ovládaných zahraničních společností (hlava F) |
| 971–999 | Ostatní mezinárodní daňová ustanovení |
| 1001–1092 | Zisky: definice, charakterizace a rozpoznávání; zvláštní pravidla |
| 1201–1298 | Kapitálové zisky: oddělené zdanění a zvláštní pravidla |
| 1301–1359 | Interperiodové úpravy; určitá zvláštní pravidla |
| 1361–1388 | S Korporace a družstevní asociace: pravidla toku |
| 1391–1400T | Zmocnění, podnikání a další speciální zóny |
| 1401–1403 | Daň ze samostatné výdělečné činnosti |
| 1441–1465 | Srážka daně od nerezidentů |
| 1501–1564 | Konsolidované výnosy a přidružené skupiny (korporace) |
| 2001–2210 | Daň z nemovitostí z převodu při smrti |
| 2501–2704 | Daň z darů a generační přeskakování převádí daň |
| 3101–3241 | Sociální zabezpečení a železniční důchodové daně |
| 3301–3322 | Daně z nezaměstnanosti |
| 3401–3510 | Srážka daně z příjmu; placení daní ze zaměstnání |
| 4001–5000 | Spotřební daně z konkrétního zboží, transakcí a průmyslových odvětví |
| 5001–5891 | Daň z alkoholu, tabáku a střelných zbraní a zvláštní pravidla pro spotřební daně |
| 6001–6167 | Daňová přiznání: požadavky, procesní pravidla, platby, vyrovnání, rozšíření |
| 6201–6533 | Posouzení, shromažďování a snižování; omezení sběru a vrácení peněz |
| 6601–6751 | Úrokové a netrestní sankce za nedoplatky nebo selhání |
| 6801–7124 | Další procesní pravidla |
| 7201–7344 | Trestné činy, jiné trestné činy, propadnutí daně, daňové úniky |
| 7401–7493 | Soudní řízení |
| 7501–8023 | Různá pravidla |
| 9001–9834 | Zvláštní daně a fondy (prezidentské volby, dálnice, černé plíce atd.) |
Řada sekundárních zdrojů, jako jsou číslované publikace Internal Revenue Service, rozhodnutí o příjmech a knihy o dani z příjmu na velkém trhu, se pokouší dát daňový kód do jednoznačného jazyka pro daňové poplatníky. Publikace IRS jsou volně k dispozici v tištěné nebo online podobě na webových stránkách IRS.
Dalším sekundárním zdrojem, který se snaží interpretovat daňové kódy, jsou státní pokladny nebo daňové předpisy, vydané ministerstvem financí USA pro většinu sekcí daňového zákoníku, aby poskytly delší vysvětlení a příklady použití zákona. Tato nařízení jsou zveřejněna v hlavě 26 Spolkového nařízení (26 CFR) a jsou také k dispozici online na webových stránkách GPO. Daňoví poplatníci mohou často správně dodržovat daňová pravidla podle pokynů stanovených v těchto sekundárních publikacích, ale v případě složitějších situací může být nezbytné konzultovat daňový zákon přímo, aby se rozluštily daňové zákony.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.