Znovuzískaný zisk části 1250
Nezajištěný zisk podle oddílu 1250 je daňovou rezervou IRS (Internal Revenue Service, IRS), kde dříve uznané odpisy jsou zpětně získány do výnosů, když je realizován zisk z prodeje odpisovatelné nemovitosti. Nezachycené zisky z oddílu 1250 jsou od roku 2019 zdaněny maximální sazbou daně 25% nebo v některých případech méně. Nezajištěné zisky 1250 se počítají na listu podle pokynů D a jsou vykázány v Plánu D a přeneseny do 1040 daňového poplatníka.
Klíč s sebou
- Zisk nezachyceného oddílu 1250 je rezerva na daň z příjmu určená k opětovnému získání části zisku související s dříve používanými odpisy.
- Vztahuje se pouze na prodej odpisovatelných nemovitostí.
- Nezajištěné zisky z 1250 sekcí jsou obvykle zdaněny maximální sazbou 25%.
- Zisky podle oddílu 1250 lze vyrovnat 1231 kapitálovými ztrátami.
Jak funguje nezachytěná část 1250
Aktiva § 1231 zahrnují veškerá odpisovatelná kapitálová aktiva držená daňovým poplatníkem po dobu delší než jeden rok. Oddíl 1231 je deštníkem pro aktiva náležející do oddílů 1245 a 1250 a druhá část určuje, co je daňová sazba odpisů. Oddíl 1250 se týká pouze nemovitostí, jako jsou budovy a pozemky. Osobní majetek, jako jsou stroje a zařízení, podléhá opětovnému odpisování jako běžný příjem podle oddílu 1245.
Nezachytené zisky z části 1250 se realizují pouze tehdy, když je čistý zisk z části 1231. Kapitálové ztráty na všech odepisovatelných aktivech v zásadě vyrovnávají nevyžádané zisky z nemovitosti 1250 z nemovitostí. Čistá kapitálová ztráta tedy celkově snižuje zisk nezajištěného úseku 1250 na nulu.
Nezajištěné zisky z části 1250 lze vyrovnat kapitálovými ztrátami
Zisk z oddílu 1250 je zachycen při prodeji odpisované nemovitosti, stejně jako u jakéhokoli jiného aktiva; jediným rozdílem je sazba, za kterou je zdaněna. Důvodem zisku je kompenzace výhody dříve použitých opravných položek. Zatímco zisky připadající na akumulované odpisy jsou zdaněny sazbou daně z odchytu podle oddílu 1250, veškeré zbývající zisky podléhají pouze sazbě dlouhodobých kapitálových zisků ve výši 15%.
Příklad nezajištěných zisků oddílu 1250
Pokud byla nemovitost původně zakoupena za 150 000 USD a majitel požaduje odpisy ve výši 30 000 $, upravená základna nákladů na nemovitost se považuje za 120 000 USD. Pokud je nemovitost následně prodána za 185 000 USD, majitel vykázal celkový zisk 65 000 USD oproti základu upravených nákladů. Vzhledem k tomu, že se nemovitost prodala více než na základě základu, který byl upraven o odpisy, jsou zisky nezajištěné části 1250 založeny na rozdílu mezi základem upravených nákladů a původní nákupní cenou.
To znamená, že prvních 30 000 dolarů zisku podléhá nezajištěnému zisku 1250 sekcí, zatímco zbývajících 35 000 dolarů je zdaněno pravidelným dlouhodobým kapitálovým ziskem. V důsledku toho by 30 000 USD podléhalo vyšší sazbě daně z kapitálových výnosů až 25%. Zbývajících 35 000 dolarů by bylo zdaněno sazbou dlouhodobého kapitálového zisku 15%.
Zvláštní úvahy
Vzhledem k tomu, že znovuzískané zisky podle oddílu 1250 jsou považovány za formu kapitálových zisků, lze je vyrovnat kapitálovými ztrátami. Za tímto účelem musí být kapitálové ztráty vykázány prostřednictvím formuláře 8949 a seznamu D a hodnota ztráty se může lišit v závislosti na tom, zda je stanovena jako krátkodobá nebo dlouhodobá. Aby kapitálová ztráta kompenzovala kapitálový zisk, musí být oba určeny jako krátkodobé nebo dlouhodobé. Krátkodobá ztráta nemůže vyrovnat dlouhodobý zisk a naopak.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.