Úprava definice záznamu v deníku
Opravný zápis do deníku je záznam v hlavní knize společnosti, ke kterému dochází na konci účetního období za účelem zaznamenání neuznaných výnosů nebo nákladů za dané období. Je-li transakce zahájena v jednom účetním období a ukončena v pozdějším období, je k řádnému účtování transakce vyžadován opravný zápis do deníku. Úpravy záznamů v deníku se mohou vztahovat také na finanční výkaznictví, které opravuje chybu provedenou dříve v účetním období.
Klíč s sebou
- Opravné položky v deníku se používají k záznamu transakcí, které se vyskytly, ale ještě nebyly řádně zaznamenány v souladu s akruální metodou účetnictví.
- Opravné položky v deníku se zaznamenávají do účetní knihy společnosti na konci účetního období, aby se dodržovaly zásady přiřazování a účtování výnosů.
- Nejběžnějšími typy úprav položek deníku jsou časové rozlišení, odklady a odhady.
Pochopení úpravy položek deníku
Účelem opravných položek je převést hotovostní transakce na metodu akruálního účetnictví. Účetnictví na akruální bázi je založeno na principu účtování výnosů, který se snaží o vykázání výnosů v období, ve kterém byl vydělán, a nikoli v období, v němž byla přijata hotovost. Předpokládejme například, že stavební společnost zahájí výstavbu v jednom období, ale nefakturuje zákazníka, dokud není práce dokončena za šest měsíců. Stavební společnost bude muset na konci každého měsíce provést opravný zápis do deníku, aby vykázala příjmy za 1/6 částky, která bude fakturována v šestiměsíčním bodě.
Opravný zápis do deníku zahrnuje účet výkazu zisku a ztráty (výnos nebo výdaj) spolu s rozvahovým účtem (aktivum nebo závazek). Obvykle se týká rozvahových účtů pro kumulované odpisy, opravné položky k pochybným účtům, časově rozlišené výdaje, časově rozlišené příjmy, náklady příštích období, příjmy příštích období a nezasloužené příjmy. Účty výkazu zisku a ztráty, které mohou být upraveny, zahrnují úrokové náklady, náklady na pojištění, odpisy a výnosy. Záznamy se provádějí v souladu se zásadou párování, aby se náklady shodovaly se souvisejícími příjmy ve stejném účetním období. Úpravy provedené v účetních zápisech se přenášejí do hlavní knihy, která protéká do účetní závěrky.
Souhrnně lze říci, že opravné položky v deníku jsou nejčastěji přírůstky, odklady a odhady. Časové rozlišení jsou příjmy a výdaje, které nebyly přijaty ani zaplaceny, a dosud nebyly zaznamenány prostřednictvím standardní účetní transakce. Odklady se vztahují na příjmy a výdaje, které byly obdrženy nebo zaplaceny předem, a které byly zaznamenány, ale dosud nebyly vydělány nebo použity. Odhady jsou opravné položky, které zaznamenávají nepeněžní položky, jako jsou náklady na odpisy, opravné položky k pochybným účtům nebo rezerva na zastaralost zásob.
Ne všechny záznamy v deníku zaznamenané na konci účetního období jsou opravnými položkami. Například záznam k zaznamenání nákupu zařízení v poslední den účetního období není opravným záznamem.
Příklad úpravy položky deníku
Například společnost, která má fiskální rok končící 31. prosince, vezme půjčku od banky 1. prosince. Podmínky půjčky naznačují, že platby úroků se provádějí každé tři měsíce. V takovém případě je třeba provést první platbu úroků společnosti 1. března. Společnost však stále musí nabírat úrokové náklady za měsíce prosinec, leden a únor.
Vzhledem k tomu, že společnost je připravena zveřejnit svou účetní závěrku ke konci roku v lednu, je třeba upravit položku, aby odrážela časově rozlišené úrokové náklady za prosinec. Aby bylo možné přesně vykazovat provoz a ziskovost společnosti, musí se časově rozlišené úrokové náklady zaúčtovat do výkazu zisku a ztráty za prosinec a závazek za splatný úrok musí být vykázán v prosincové rozvaze. Opravná položka odečte úrokové náklady a úvěrové úroky splatné pro částku úroků od 1. prosince do 31. prosince.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.