Špatný dluh
Špatný dluh je náklad, který podniku vznikne, jakmile se odhaduje, že splacení úvěru dříve poskytnutého zákazníkovi je nedobytné. Špatný dluh je nepředvídatelná událost, kterou musí zaúčtovat všechny podniky, které poskytují úvěr zákazníkům, protože vždy existuje riziko, že platba nebude přijata.
Klíč s sebou
- Náklady na nedobytné pohledávky jsou nešťastné náklady spojené s obchodováním se zákazníky na úvěru, protože s poskytováním úvěru vždy existuje riziko selhání.
- Aby byl dodržen princip párování, musí být náklady na nedobytné pohledávky odhadnuty pomocí metody opravných položek ve stejném období, ve kterém dojde k prodeji.
- Existují dva hlavní způsoby, jak odhadnout opravnou položku k nedobytným pohledávkám: metoda procentního prodeje a metoda stárnutí pohledávek.
- Nedobytné pohledávky lze odepisovat jak u obchodních, tak i individuálních daňových přiznání.
Špatný dluh
Porozumění špatnému dluhu
Existují dvě metody rozpoznávání nákladů na špatné pohledávky. Pomocí metody přímého odpisu se účty odepisují, protože jsou přímo identifikovány jako nedobytné. Tato metoda se ve Spojených státech používá pro účely daně z příjmu. Přestože metoda přímého odpisu zaznamenává přesnou částku u účtů, u nichž bylo zjištěno, že jsou nedobytné, nedodržuje zásadu shody používanou v akruálním účetnictví a obecně uznávané účetní zásady (GAAP).
Princip párování vyžaduje, aby náklady byly přiřazeny k souvisejícím výnosům ve stejném účetním období, ve kterém dojde k výnosové transakci. Proto musí být v souladu s GAAP náklady na nedobytné pohledávky odhadnuty pomocí metody opravných položek ve stejném období, ve kterém dojde k prodeji úvěru, a objeví se ve výkazu zisku a ztráty v části prodejní a správní náklady. Protože od prodeje neproběhla žádná významná doba, společnost neví, které přesné účty budou zaplaceny a které budou v prodlení. Částka se tedy stanoví na základě očekávané a odhadované hodnoty. Společnosti často využívají historické zkušenosti k odhadu procenta tržeb, které očekávají, že se stanou nedobytnými dluhy.
Zaznamenávání špatných dluhů
Při zaznamenávání odhadovaných nedobytných pohledávek se provede debetní zápis do nákladů na nedobytné pohledávky a započtení kreditního zápisu se provede na účet proti aktivům, který se obvykle označuje jako opravná položka k pochybným účtům. Opravná položka k pochybným sítím proti celkové pohledávce prezentovaná v rozvaze odráží pouze částku odhadovanou jako inkasovatelnou. Tato opravná položka se hromadí v průběhu účetních období a může být upravena na základě zůstatku na účtu.
Metody odhadu špatného dluhu
Existují dvě primární metody odhadu částky pohledávek v dolarech, u nichž se neočekává, že budou inkasovány. Náklady na nedobytné pohledávky lze odhadnout pomocí statistického modelování, jako je pravděpodobnost selhání, pro stanovení očekávaných ztrát společnosti na delikventní a nedobytný dluh. Statistické výpočty využívají historické údaje z podnikání i z průmyslu jako celku. Konkrétní procento se obvykle bude zvyšovat s tím, jak se zvyšuje věk pohledávky, což odráží rostoucí riziko selhání a klesající sběratelnost. Alternativně lze náklady na nedobytné pohledávky odhadnout odebráním procenta čistého prodeje na základě historických zkušeností společnosti se nedobytnými pohledávkami. Společnosti pravidelně upravují opravné položky k pochybným účtům, aby odpovídaly současným povolenkám statistického modelování.
Způsob stárnutí pohledávek
Metoda stárnutí seskupuje všechny neuhrazené pohledávky podle věku a konkrétní procenta jsou použita pro každou skupinu. Souhrn výsledků všech skupin je odhadovaná nedobytná částka.
Například společnost má pohledávky ve výši 70 000 USD méně než 30 dnů v nesplacených účtech a 30 000 dolarů na účty s více než 30 dnů nesplacených pohledávek. Na základě předchozích zkušeností nebude 1% pohledávek mladších než 30 dnů inkasovatelných a 4% pohledávek starších než 30 dnů nebudou inkasovatelné.
Společnost proto bude vykazovat opravné položky a náklady na nedobytné pohledávky ve výši 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 * 4%)). Pokud výsledkem příštího účetního období bude odhadovaná opravná položka ve výši 2 500 $ na základě nesplacených pohledávek, budou náklady na nedobytné pohledávky ve druhém období pouze 600 USD (2 500 - 1 900 $).
Procentní metoda prodeje
Metoda prodeje aplikuje paušální procento na celkové tržby v dolarech za dané období. Například na základě předchozích zkušeností může společnost očekávat, že 3% čistého prodeje nelze sbírat. Pokud je celkový čistý prodej za dané období 100 000 USD, společnost zřídí opravnou položku k pochybným účtům ve výši 3 000 USD a současně nahlásí náklady na nedobytné pohledávky ve výši 3 000 USD. Pokud výsledkem následujícího účetního období je čistý prodej ve výši 80 000 USD, je v opravné položce k pochybným účtům vykázáno dalších 2 400 USD a v druhém období je zaznamenáno 2 400 USD ve výdajích na nedobytné pohledávky. Souhrnný zůstatek rezervy na pochybné účty po těchto dvou obdobích je 5 400 USD.
Zvláštní úvahy
Služba Internal Revenue Service (IRS) umožňuje podnikům odpisovat nedobytné pohledávky na formuláři 1040, harmonogram C, pokud byly dříve vykázány jako příjem. Nedobytný dluh může zahrnovat půjčky klientům a dodavatelům, prodej úvěrů zákazníkům a záruky podnikatelských úvěrů. Odpočitatelný nedobytný dluh však obvykle nezahrnuje nezaplacené nájemné, platy nebo poplatky.
Například distributor potravin, který v prosinci doručí jídlo do restaurace na dobírku, zaznamená prodej jako příjem ze svého daňového přiznání za daný rok. Pokud však restaurace přestane fungovat v lednu a nezaplatí fakturu, distributor potravin může odepsat nezaplacený účet jako nedobytný dluh ze svého daňového přiznání v následujícím roce.
Jednotlivci mohou také odečíst nedobytný dluh ze svého zdanitelného příjmu, pokud již částku zahrnuli do svého příjmu nebo si půjčili hotovost a mohou prokázat, že zamýšleli poskytnout úvěr v době transakce, a nikoli dar. IRS klasifikuje nedobytný dluh nepodnikatelů jako krátkodobé kapitálové ztráty.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.