Kapitálový příspěvek
Kapitálový příspěvek je výdaj, který mohou britské nebo irské podniky požadovat proti svému zdanitelnému zisku. Na většinu aktiv nakoupených pro účely podnikání lze požadovat kapitálové povolenky, od nákladů na vybavení a výzkum, až po náklady na renovace budov.
Klasifikace těchto aktiv určuje, zda lze požadovat plnou nebo částečnou hodnotu, a zda je opravná položka odpočitatelná za jeden rok nebo více. Jakmile podnik vypočítá výši výdajů na kapitálové povolenky, které mohou být uplatněny během zdaňovacího období, měl by tyto informace zahrnout do svého daňového přiznání, které je ve Velké Británii předloženo HM Revenue & Customs (HMRC).
Klíč s sebou
- Spojené království i Irsko umožňují odpočítat určité obchodní výdaje jako kapitálové přídavky
- Některé výdaje lze odečíst od daní v roce, ve kterém vznikly, zatímco jiné způsobilé příspěvky jsou rozloženy na několik let
- Způsobilé kategorie zahrnují vybavení a alespoň některá vozidla pro firemní použití
- Výdaje na předměty krátkodobé spotřeby, jako jsou kancelářské potřeby, nejsou způsobilé
Přípustné kapitálové povolenky
Zákon o kapitálových příspěvcích, který upravuje zákon HMRC, umožňuje podnikům ve Velké Británii požadovat odpočty za celou řadu výdajů. (Tato příručka se zabývá především situací ve Velké Británii; irská nařízení jsou na konci krátce diskutována.)
Kategorie Zařízení a stroje zahrnuje taková aktiva, jako jsou vybavení a auta, dodávky a nákladní vozidla. Některé nebo všechny hodnoty položek mohou být odečteny ze zisku společnosti před zaplacením daní. Ostatní kapitálové přídavky zahrnují náklady na výzkum a vývoj, patenty a renovace obchodních prostor. Za kapitálové povolenky však nelze požadovat: pronajaté předměty; budovy, včetně jejich dveří, bran, žaluzií, vodovodních a plynových systémů; pozemky a struktury, včetně mostů, silnic a doků; a jakoukoli položku používanou pro obchodní zábavu, jako je loď nebo zábavní systém.
Druhy kapitálových povolenek
Dva běžně používané typy kapitálových povolenek, které mají podniky k dispozici, jsou roční investiční příspěvek (AIA) a první rok.
AIA
AIA umožňuje podnikům odečíst plnou hodnotu většiny položek používaných výhradně pro obchodní účely až do roční hranice 1 milionu GBP příspěvku (dočasně se zvyšuje do 31. prosince 2020). Daňový odpočet je požadován ve stejném daňovém roce, ve kterém byla položka získána. Na většinu strojů a zařízení lze nárokovat v rámci AIA, s výjimkou automobilů, dárků pro podnikání a jakýchkoli předmětů zakoupených před tím, než byly použity ve společnosti.
Příspěvek na první rok
Souvisejícím typem kapitálového příspěvku je příspěvek v prvním roce. Také se nazývá „zvýšený kapitálový příspěvek“ a je k dispozici nad rámec standardní částky AIA pro určitá aktiva zakoupená podnikem. Odpočet lze provést pouze v roce nákupu, odtud název. Kategorie položek, na které se může vztahovat příspěvek v prvním roce, jsou energeticky nebo vodou úsporná zařízení, která zahrnují určité typy nových automobilů s nízkými emisemi CO 2, zařízení šetřící energii a vodu a nová nákladní vozidla s nulovými emisemi.
Používání příspěvku na zápis
Pokud nenárokujete všechny povolenky na AIA nebo první rok, na které máte nárok, můžete si část nákladů v příštím účetním období nárokovat pomocí odpisů. Opravná položka je rozložena na několik let a může být použita také pro aktiva, která nejsou způsobilá pro další odpočty, včetně automobilů, předmětů přijatých jako dary nebo položek, které byly vlastněny před jejich použitím v podnikání.
Procentuální hodnota hodnoty, která může být uplatněna, vychází z typu položky a sazba odpočitatelná pro služební automobily závisí na úrovni emisí CO 2 . Hodnota obvykle znamená cenu zaplacenou za položku. Avšak v případech, kdy byla položka darem nebo byla dříve ve vlastnictví, by se při výpočtu odpočtů měla použít tržní hodnota.
Sazby za snížení hodnoty
Většina položek, které se používají pro obchodní účely, má nárok na 18% roční odpočet jejich hodnoty. Aktiva, na která se vztahuje pouze 8% odpočet, zahrnují nedílné prvky budov, jako jsou eskalátory nebo klimatizace, předměty s dlouhou životností (25 let a více), tepelná izolace budov nebo automobily s vyššími emisemi CO 2 . S výjimkou automobilů společnost HMRC radí, aby obchodní společnost požadovala tato aktiva v rámci AIA, a nikoli nárok na odpis, s pouze 8% sazbou odpočtu, pokud již nebylo dosaženo limitu AIA.
Kapitálové povolenky v Irsku
Kapitálové přídavky Irské republiky jsou strukturovány podobně jako ve Spojeném království. Na rozdíl od britských AIA jsou však povolenky v Irsku, které mohou být plně uplatněny v průběhu roku, kdy byly vynaloženy, omezeny na povolenky se specifickými přínosy pro životní prostředí nebo zdraví.
Na výdaje na stroje a zařízení lze žádat kapitálový příspěvek ve výši 12, 5% ročně po dobu osmi let; motorová vozidla; práva na přenosovou kapacitu; počítačový software; a specifikovaná nehmotná aktiva, jako jsou patenty, autorská práva, ochranné známky a know-how. Výdaje na průmyslové budovy mohou být požadovány ve výši 4% za 25 let u většiny průmyslových budov.
Společnost může požadovat 100% zrychlený kapitálový příspěvek (ACA) pro: energeticky úsporná zařízení včetně elektrických a alternativních palivových vozidel; plynová vozidla a tankovací zařízení; a vybavení v jeslích nebo tělocvičně poskytované společností svým zaměstnancům. ACA lze nárokovat v prvním roce, kdy je aktivum použito v podnikání.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.