Jak nový daňový zákon ovlivní váš plán nemovitostí?

V prosinci 2017 podepsal prezident Donald Trump nový zákon o daních. Reforma, která byla dříve známa jako „Zákon o daňových úlevách a pracovních místech“, bude mít dalekosáhlé dopady na mnoho oblastí daňového a finančního plánování. Jednou z významných oblastí dopadu je plánování nemovitostí.

Změny v rámci daňové reformy

Legislativa daňové reformy zvýšila osvobození od daně z nemovitostí na 11, 18 milionu USD na osobu nebo 23, 36 milionu USD pro manželský pár, což je výrazný nárůst oproti předchozím limitům. Tím se vylučují jakékoli federální daně z nemovitostí z částek pod těmito limity darovanými dědicům během vašeho života nebo jim zůstávají po vaší smrti.

Nová legislativa účinně vylučuje federální daň z nemovitostí pro všechny kromě nejbohatších jednotlivců. Je třeba poznamenat, že stejně jako u většiny ustanovení zákona platí, že platnost těchto pravidel vyprší na konci roku 2025. V té době se částky osvobození vrátí zpět na předchozí úrovně upravené o inflaci.

Osvobození od daně z přeskakování generací (GST) se rovněž zvýšilo na stejnou částku jako výše pro jednotlivce a manželské páry. Toto zvýšení rovněž vyprší na konci roku 2025.

Nakonec byla změněna metoda použitá k výpočtu inflace těchto výjimek a dalších souvisejících oblastí. Nyní, namísto tradičního indexu spotřebitelských cen, který byl dříve používán, se inflace a osvobození vypočítají na základě Chained-CPI, modifikované míry inflace, která upravuje „zkreslení situace“, nebo odpovídá za měnící se nákupní chování spotřebitelů . Chained-CPI obecně přináší nižší míru inflace.

Co to pro vás znamená

Dočasné zvýšení osvobození od daně z federální daně z nemovitostí a GST znamená, že až do konce roku 2025 (pokud Kongres nezruší nebo nerozšíří tato pravidla), mnoho z nich bude moci rozdat více svého majetku svým dědicům bez placení daně z nemovitostí. Pro příjemce má nový zákon zřejmé výhody, ale jeho zavedení neodstraňuje potřebu plánování nemovitostí a daní.

Zvažte tyto problémy

Poslední daňová reforma nezrušila daň z nemovitostí pro ty státy, které ji vyměřily. Pokud žijete v některém z následujících stavů, vaše aktiva budou i nadále podléhat odpovídající úrovni jakékoli daně z majetku uložené státem:

• Connecticut
• Delaware
• Okres Columbia
• Havaj
• Illinois
• Maine
• Maryland
• Massachusetts
• Minnesota
• New York
• Oregon
• Rhode Island
• Vermont
• Washington

Navíc, s mnoha státy, které čelí zásadním fiskálním výzvám, není nad rámec možnosti, že by některé státy, které v současné době nemají dědickou daň, mohly uvažovat o uzákonění jednoho v budoucnosti.

Jednotlivci, kteří čelí státní dani z majetku, by měli zvážit taktiku, jako je zřeknutí se odpovědnosti, důvěra v bypass nebo důvěra QTIP (Qualified Terminable Interest Property, QTIP), což umožňuje určitou flexibilitu při přidělování aktiv ve vašem majetku, aby minimalizovat dopadové daně na jejich majetek.

Se zvýšenými limity osvobození mohou být doživotní dary z majetkových aktiv vydávány bez obav z vyvolání federálních darů a majetkových daní, s výjimkou těch, jejichž majetek převyšuje částky osvobození. Darování lze také provádět s ohledem na přesun aktiv, u nichž je pravděpodobné, že budou mít vysokou úroveň uznání. To může chránit zhodnocování těchto aktiv před budoucím zdaněním nemovitosti ve vašem majetku, jakmile stávající limity osvobození vyprší po roce 2025.

Stojí za zmínku, že celoživotní dary nemají nárok na zvýšení nákladů, jako u aktiv převedených na dědice po vaší smrti. To znamená, že před darováním oceňovaných aktiv, jako jsou akcie, nezapomeňte zvážit daňový dopad na příjemce daru.

Strategie ochrany manžela / manželky

Jednou z taktik, kterou je třeba v některých případech zvážit, je důvěra v přístup k manželům po celý život (SLAT). SLAT je neodvolatelnou důvěrou, která odstraňuje majetek z pozůstalosti jednotlivce, ale převádí aktiva na neodvolatelnou důvěru ve prospěch jeho manželky. Výhoda spočívá v tom, že tato aktiva jsou mimo majetek jednotlivce, což jim umožňuje využít zvýhodněné osvobození od daně z nemovitostí před uplynutím lhůty do roku 2025, zatímco si během svého života stále zachovává určitý stupeň kontroly nad těmito aktivy prostřednictvím svého manžela / manželky.

SLAT mají nevýhody. Pokud se manželský rozvod rozvine, nemá příjemce grantu nárok na aktiva v SLAT. Je také důležité zajistit, aby v případě, že oba manželé používají SLAT, nebyly důvěryhodné. To pomáhá vyhnout se riziku, že se důvěry budou považovat za v podstatě totožné, což je v rozporu s „reciproční doktrínou důvěry“, která by mohla důvěru zneplatnit.

Náhodná disinheritance

Jedním z potenciálních nezamýšlených důsledků vyšších limitů osvobození je, že někteří dědici mohou být neúmyslně vyděděni. Mnoho majetkových plánů je nastaveno na používání důvěry v bypass, což nařizuje správci, aby použil jakoukoli zbývající částku osvobození od daně z nemovitostí k financování obchvatu. To by bylo provedeno před rozdělením zbývajících aktiv v panství na určené dědice. Velikost důvěry v bypass v takovém případě může způsobit, že někteří dědici budou neúmyslně dezinherováni. Osoby s tímto typem ustanovení by měly zkontrolovat své dokumenty pro plánování nemovitostí.

Možnost životního pojištění

Životní pojištění bylo populární způsob, jak pomoci dědicům pokrýt veškeré daně z nemovitostí, které by mohly být splatné ve spojení s velkým majetkem nad rámec výjimek. S nárůstem výjimky může převládat tato výjimka. Tyto zásady mohou nyní sloužit jako uzávěrka pro nemovitost, která umožňuje poskytovatelům grantů předávat aktiva daňově efektivním způsobem a poskytovat likviditu v případech, kdy jsou některá z majetkových aktiv nelikvidní, jako je nemovitost nebo podíl na podnikání.

Sečteno a podtrženo

Daňová reforma vedla k mnoha změnám pro daňové poplatníky počínaje daňovým obdobím 2018. Plánování nemovitostí je jednou z oblastí, která byla ovlivněna, ale stejně jako většina právních předpisů v oblasti daňové reformy je dopad dočasný a po roce 2025 se do značné míry vrátí k předchozím pravidlům.

Zejména pro ty, kteří mají větší majetek, je moudré zkontrolovat vaše současné dokumenty plánování nemovitostí, aby se ujistili, že stále dělají to, co jste pro ně zamýšleli, a zajistili, že plně využíváte všech příležitostí v rámci daňové reformy.