Odvětví, která si nemohou nárokovat náklady na prodané zboží

Obecně lze říci, že služba Internal Revenue Service (IRS) umožňuje společnostem odečíst náklady na zboží, které se používá k výrobě nebo nákupu produktů, které prodávají pro své podnikání. Pro účely účetnictví a daně jsou tyto položky uvedeny v položce vstupní položka náklady na prodané zboží (COGS).

Tento odpočet může být velkým přínosem pro společnosti ve výrobním nebo těžebním sektoru, které mají kapitálově náročné a zdlouhavé výrobní procesy a čísla COGS, které mohou být poměrně vysoké. Ne všechny podniky však mohou nárokovat odpočet COGS, protože ne všechny podniky mohou COGS uvádět ve výkazu zisku a ztráty.

Výjimky z odpočtu nákladů na prodané zboží

Mnoho společností poskytujících služby nemá vůbec žádné náklady na prodané zboží. COGS není obecně upraven obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP), ale COGS je definován pouze jako náklady na položky zásob prodané během daného období. Nejen, že servisní společnosti nemají žádné zboží k prodeji, ale čistě servisní společnosti také nemají zásoby. Pokud není COGS uveden ve výkazu zisku a ztráty, nelze na tyto náklady uplatnit odpočet.

Příklady společností poskytujících čistě služby zahrnují účetní firmy, advokátní kanceláře, odhadce nemovitostí, obchodní konzultanty, profesionální tanečníky atd. Přestože všechna tato odvětví mají obchodní náklady a obvykle utrácejí peníze za poskytování svých služeb, neuvádějí COGS. Místo toho mají tzv. „Náklady na služby“, které se do odpočtu COGS nezapočítávají.

Náklady na příjmy versus COGS

Existují také náklady na příjmy z probíhajících smluvních služeb, které mohou zahrnovat i suroviny, přímé mzdy, náklady na dopravu a provize vyplácené prodejním zaměstnancům. I ty však nelze tvrdit jako COGS bez fyzicky vyrobeného produktu k prodeji. Na webových stránkách IRS jsou dokonce uvedeny některé příklady „podniků poskytujících osobní služby“, které ve svých výkazech zisku a ztráty nepočítají COGS. Patří sem lékaři, právníci, tesaři a malíři.

Mnoho společností založených na službách má některé produkty k prodeji. Například letecké společnosti a hotely jsou primárně poskytovateli služeb, jako je doprava a ubytování, přesto prodávají dary, jídlo, nápoje a další položky. Tyto položky jsou rozhodně považovány za zboží a tyto společnosti mají jistě zásoby tohoto zboží. Obě tato odvětví mohou uvádět COGS ve svých výkazech zisků a požadovat je pro daňové účely.

COGS a další odpočty

Náklady na prodané zboží zahrnují přímé náklady na výrobu zboží nebo velkoobchodní cenu prodaného zboží. Mezi další potenciálně odpočitatelné náklady patří práce, za předpokladu, že práce byla přímo zapojena do výrobního procesu zboží, dodávky, náklady na dopravu, dopravu a přímo související režijní náklady.

Existují také některé nepřímé náklady, které lze zahrnout do COGS. Nepřímé náklady mohou zahrnovat nájemné, daně, skladování, manipulaci, přebalení a některé administrativní náklady.

Společnosti, které si mohou nárokovat COGS, tak dělají ve svém Plánu C prostřednictvím řádku 42. To je možné pouze v případě, že společnost přesně hodnotí své zásoby na začátku a na konci každého daňového roku. Pokud je do COGS zahrnut náklad, nelze jej znovu započítat jako obchodní náklad.