Společnost pro pasivní zahraniční investice (PFIC)
Pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC) je společnost se sídlem v zahraničí, která vykazuje jednu ze dvou podmínek.
- Na základě příjmu společnosti je nejméně 75% hrubého příjmu společnosti „pasivní“. Příjmy z investic by byly pasivní, nikoli však z běžných obchodních operací společnosti.
- Na základě aktiv společnosti je nejméně 50% aktiv společnosti investice, které vytvářejí příjem ve formě výnosu z úroků, dividend nebo kapitálových zisků.
PFIC byly poprvé uznány daňovými reformami, které prošly v roce 1986. Změny byly navrženy tak, aby uzavíraly daňové mezery, které někteří američtí daňoví poplatníci používali k ochraně zahraničních investic před zdaněním. Zavedené daňové reformy se nejen snažily uzavřít tuto mezeru v oblasti vyhýbání se daňovým povinnostem a uvést takové investice do zdanění USA, ale také zdanit takové investice s vysokými sazbami, které odrazují daňové poplatníky od uplatňování této praxe.
PFIC a IRS
Investice označené jako PFIC podléhají přísným a velmi komplikovaným daňovým směrnicím Internal Revenue Service, které jsou popsány v oddílech 1291 až 1297 amerického zákoníku o dani z příjmu. Samotná PFIC, jakož i akcionáři, jsou povinni vést přesné záznamy o všech transakcích souvisejících s PFIC, jako je základna nákladů na akcie, veškeré přijaté dividendy a nerozdělený příjem, který může PFIC vydělat.
Pokyny týkající se nákladových základů jsou příkladem přísného daňového zacházení uplatňovaného na akcie v PFIC. S prakticky jakýmkoli jiným obchodovatelným cenným papírem nebo jiným aktivem může osoba, která zdědí akcie, povolit IRS zvýšit nákladovou základnu pro akcie na reálnou tržní hodnotu v době dědictví. Zvýšení nákladové základny však obvykle není povoleno v případě akcií v PFIC. Navíc stanovení přijatelného nákladového základu pro akcie v PFIC je často náročný a matoucí proces.
Klíč s sebou
- PFIC podléhají přísným a velmi komplikovaným daňovým směrnicím Internal Revenue Service.
- Pokyny týkající se nákladových základů jsou příkladem přísného daňového zacházení uplatňovaného na akcie v PFIC.
- Americké osoby, které vlastní akcie PFIC, musí podat formulář IRS 8621.
Daňové komplikace pro PFIC
Pro investora v PFIC existují některé možnosti, které mohou snížit daňovou sazbu jeho akcií. Jednou takovou možností je usilovat o to, aby byla investice PFIC uznána jako kvalifikovaný fond pro výběr (QEF). To však může akcionářům způsobit další daňové problémy.
Americké osoby, které vlastní akcie PFIC, musí podat formulář IRS 8621. Tento formulář se používá k vykazování skutečného rozdělení a zisků, spolu s příjmy a zvyšováním voleb QEF.
Daňový formulář 8621 je zdlouhavá a komplikovaná forma, která podle odhadů IRS může trvat až 40 hodin. Pouze z tohoto důvodu je investorům PFIC obecně doporučeno, aby vyplnili formulář s daňovým profesionálem. V roce, kdy neexistuje žádný příjem, který by musel hlásit, se nemusí starat o konkrétní daňové sankce. Nezaregistrování však může vést k neúplnosti celého daňového přiznání.
Američtí investoři, kteří vlastní akcie PFIC, nepodléhají daňovému a úrokovému režimu pro žádné akcie PFIC, které získali před rokem 1997.
Příklad ze skutečného světa
Mezi typické příklady PFIC patří zahraniční podílové fondy a startupy, které existují v rámci definice PFIC. Zahraniční podílové fondy jsou obvykle považovány za PFIC, pokud se jedná o zahraniční korporace, které generují více než 75% svých příjmů z pasivních zdrojů, jako jsou kapitálové zisky a dividendy.
V prosinci 2018 IRS a ministerstvo financí USA navrhly změny v pokynech pro zdanění PFIC. Pokud bude nový předpis schválen, sníží některá stávající pravidla ze zákona o dodržování zákona o daních z příjmů ze zahraničí (FATCA) a přesněji definuje investiční subjekt.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.