Oddíl 1250
Oddíl 1250 zákoníku Spojených států o vnitřních příjmech je pravidlem stanovujícím, že IRS bude zdanit zisk z prodeje odpisované nemovitosti jako běžný příjem, pokud kumulované odpisy převyšují odpisy vypočtené lineární metodou.
Oddíl 1250 stanoví výši splatné daně podle druhu nemovitosti, jako je rezidenční nebo nebytová nemovitost, a také zohledňuje, kolik měsíců vlastník dané nemovitosti vlastnil.
Základy oddílu 1250
Oddíl 1250 se zabývá zdaněním zisků z prodeje odpisovatelných nemovitostí, jako jsou komerční budovy, sklady, stodoly, nájemní nemovitosti, a jejich strukturální složky za běžnou daňovou sazbu. Na hmotné a nehmotné osobní věci a výměru půdy se však tato daňová úprava nevztahuje.
Oddíl 1250 je použitelný zejména tehdy, když společnost odpisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování, což má za následek větší odpočty v časné životnosti skutečného aktiva ve srovnání s metodou rovnoměrného odpisování. Oddíl 1250 uvádí, že pokud nemovitý majetek prodá za kupní cenu, která vytváří zdanitelný zisk, a vlastník odpisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování, IRS zdaní rozdíl mezi skutečným odpisem a rovnoměrným odpisem jako běžný příjem.
Vzhledem k tomu, že majitelé mandátů IRS odepisují veškerý nemovitý majetek po roce 1986 lineární metodou, je zacházení se zisky jako s běžným příjmem podle § 1250 poměrně vzácnou událostí. Pokud majitel zlikviduje nemovitost jako dar převedený při smrti, prodá jej jako součást výměny druhu nebo ji zlikviduje jinými způsoby, nedochází tedy k žádnému zdanitelnému zisku.
Klíč s sebou
- Oddíl 1250 amerického zákoníku o vnitřních příjmech stanoví, že IRS bude zdanit zisk z prodeje odpisované nemovitosti jako běžný příjem, pokud kumulované odpisy převyšují odpisy vypočtené lineární metodou.
- Oddíl 1250 se použije zejména tehdy, když společnost odpisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování.
Příklad aplikace oddílu 1250
Chcete-li pozorovat příklad reálného světa v sekci 1250 v akci, představte si, že si investor koupí nemovitost v hodnotě 800 000 USD s dobou použitelnosti 40 let. O pět let později, s využitím metody zrychleného odpisování, si tento investor nárokuje akumulované odpisy ve výši 120 000 USD, což vede k nákladové základně 680 000 USD.
Předpokládejme dále, že tento investor uvolní nemovitost za 750 000 USD, což má za následek celkový zdanitelný zisk ve výši 70 000 USD. Vzhledem k tomu, že kumulované rovnoměrné odpisy činí 100 000 USD (počáteční cena 800 000 USD, dělená 40 lety, vynásobená pěti roky používání), musí služba Internal Revenue Service v důsledku toho zdanit 20 000 $ skutečného odpisu přesahujícího lineární odpisy, jako běžný příjem. IRS by následně zdaňovala 50 000 dolarů, které zůstávají z celkového zisku, za použitelné sazby daně z kapitálových výnosů.
Podle oddílu 1250 je zpětné získání zisku jako běžného příjmu omezeno na skutečný zisk zaznamenaný při prodeji nemovitostí. V našem příkladu, pokud investor uvolní nemovitost za 690 000 USD, čímž získá zisk 10 000 $, služba Internal Revenue Service kategorizuje 10 000 USD jako běžný příjem, nikoli dalších 20 000 $.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.