Bonusové odpisy
Bonusové odpisy jsou daňovou pobídkou, která podnikům umožňuje okamžitě odpočíst velké procento z kupní ceny způsobilých aktiv, jako je strojní zařízení, místo toho, aby je odepisovaly během „doby použitelnosti“ tohoto aktiva. Bonusové odpisy se nazývají také další odpočty za první rok.
Jak funguje odpisování bonusů
Pokud podnik provádí akvizici, jako je strojní zařízení, náklady se pro účely daňového účetnictví tradičně rozloží po dobu životnosti tohoto aktiva. Tento proces je znám jako odpisy a někdy může fungovat ve prospěch společnosti. Pokud se odpisy nepoužijí, účetní závěrka společnosti by mohla mít vážný dopad a vykazovat menší zisky nebo větší ztráty za rok, kdy došlo k akvizici.
Zákon o dani z ořezů a pracovních míst z roku 2017 zdvojnásobil slevu na odpisech z 50% na 100%.
Zákon o daňových úvrácích a pracovních místech, schválený v roce 2017, zásadně změnil pravidla týkající se odpisů bonusů. Nejvýznamněji se zdvojnásobil odpočet bonusového odpisu pro kvalifikovaný majetek, jak je definován IRS, z 50% na 100%. Zákon z roku 2017 rovněž za určitých podmínek rozšířil bonus o krytí použitého majetku. Dříve se vztahovalo pouze na nemovitost koupenou novou.
Nová pravidla odpisování bonusů se vztahují na majetek získaný a uvedený do provozu po 27. září 2017 a před 1. lednem 2023, kdy ustanovení skončí, dokud jej Kongres neobnoví. Majetek získaný před 27. zářím 2017 zůstává předmětem předchozích pravidel. Bonusové odpisy se počítají vynásobením bonusové odpisové sazby (v současnosti 100%) nákladovou základnou nabytého aktiva. Například u firmy, která požaduje odpisy bonusu u položky, která stojí například 100 000 USD, by výsledná odpočet činila 21 000 USD, za předpokladu, že daňová sazba společnosti je 21%.
Bonusové odpisy musí být provedeny v prvním roce, kdy je odepisovatelná položka uvedena do provozu. Podniky se však mohou rozhodnout nepoužívat bonusové odpisy a místo toho odpisovat nemovitost po delší dobu, pokud to považují za výhodné.
Klíč s sebou
- Bonusové odpisy umožňují podnikům odpočíst velké procento nákladů na způsobilé nákupy v roce, kdy je získají, namísto odpisů po dobu let.
- Byl vytvořen jako způsob, jak podpořit investice malých podniků a stimulovat ekonomiku.
- Podniky by měly používat formulář IRS 4562 k zaznamenávání bonusových odpisů a dalších typů odpisů a amortizace.
- Pravidla a limity pro odpisy bonusů se v průběhu let změnily a poslední z nich vyprší v roce 2023.
Historie odpisů bonusů
Kongres zavedl v roce 2002 bonusové odpisy prostřednictvím zákona o tvorbě pracovních míst a pomoci pracovníkům. Jeho účelem bylo umožnit podnikům rychleji získat zpět náklady na pořízení kapitálu s cílem stimulovat hospodářství. Bonusové odpisy umožňují společnostem odečíst 30% nákladů na způsobilá aktiva před použitím standardní metody odpisování. Aby bylo možné získat bonusové odpisy, aktiva musela být zakoupena mezi 10. zářím 2001 a 11. zářím 2004.
Zákon o vyrovnávání osvobození od daně z pracovních míst a růstu z roku 2003 (JGTRRA) zvýšil sazbu odpisů bonusů na 50% u majetku původně používaného po 3. květnu 2003 a uvedeného do provozu před 1. lednem 2005. Uvedení aktiv do provozu znamená, že je aktivně aktivní používané při provozu podniku. 50% odpisová pobídka byla znovu zavedena zákonem o ekonomickém stimulu z roku 2008 pro majetek získaný po 31. prosinci 2007.
Zákon o ochraně Američanů před zdaněním v roce 2015 (PATH) rozšířil tento program do roku 2019 pro vlastníky podniků, ale zahrnoval postupné vyřazení bonusové odpisové sazby po roce 2017. V rámci PATH mohly podniky odečíst své kapitálové výdaje za rok 2015 o 50%, 2016 a 2017. Sazba pak měla klesnout na 40% v roce 2018 a 30% v roce 2019.
V roce 2017 zákon o daních a zaměstnanosti zvýšil sazbu na 100% a provedl další změny zákona, jak je popsáno výše.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.