Jak se liší účetnictví podle tržního účetnictví a účtování historických nákladů

Historické nákladové účetnictví a účtování podle tržní hodnoty nebo reálné hodnoty jsou dvě metody používané k zaznamenávání ceny nebo hodnoty aktiva. Historické náklady měří hodnotu původní pořizovací ceny aktiva, zatímco tržní hodnota aktiva se měří tržní hodnotou.

Metoda historických nákladů

Historické nákladové účetnictví je účetní metoda, ve které se aktiva uvedená v účetní závěrce společnosti zaznamenávají na základě ceny, za kterou byly původně zakoupeny.

Podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) ve Spojených státech účtuje princip historických nákladů za aktiva v rozvaze společnosti na základě výše kapitálu vynaloženého na jejich nákup. Tato metoda je založena na minulých transakcích společnosti a je konzervativní, snadno vypočítatelná a spolehlivá.

Historické náklady na aktivum však nemusí být nutně relevantní později. Pokud společnost koupila budovu před několika desítkami let, pak by současná tržní hodnota budovy mohla být mnohem větší, než ukazuje rozvaha.

Předpokládejme například, že společnost ABC koupila před 100 lety v New Yorku více nemovitostí za 50 000 $. Nyní, o 100 let později, odhadce nemovitostí zkontroluje všechny nemovitosti a dojde k závěru, že jejich očekávaná tržní hodnota je 50 milionů USD. Pokud však společnost používá historické účetní zásady, náklady na nemovitosti zaznamenané v rozvaze zůstávají na 50 000 USD. Mnozí by mohli mít pocit, že zejména hodnota nemovitostí a obecně aktiva společnosti se v knihách přesně neodrážejí. Vzhledem k této nesrovnalosti někteří účetní vykazují aktiva při vykazování účetní závěrky na základě tržní hodnoty.

Metoda oceňování tržními cenami

Metoda účtování podle tržní hodnoty zaznamenává aktuální tržní cenu aktiva nebo závazku v účetní závěrce. Také se nazývá účtování v reálné hodnotě, což je přístup, který společnosti používají k vykazování svých aktiv a pasiv v odhadované výši peněz, které by dostaly, kdyby prodaly aktiva nebo byly zmírněny ze svých závazků. Účelem účetního zúčtování pomocí současných měření je zvýšit přesnost a relevantnost informací o finančním účetnictví.

Pokračuj ve výše uvedeném příkladu: Společnost ABC koupila před 100 lety v New Yorku více nemovitostí za 50 000 $. Nyní jsou oceněny v tržní hodnotě 50 milionů dolarů. Pokud společnost používá účetní zásady účtování podle tržních cen, pak náklady na nemovitosti zaznamenané v rozvaze stoupnou na 50 milionů USD, aby přesněji odrážely jejich hodnotu na dnešním trhu.

Problémy s touto metodou však mohou nastat, když tržní ceny náhle kolísají - jak k tomu došlo během rozpadu hypotéky na nižší hypotéky v letech 2007-2008, což vedlo k velké recesi a roky snižujících se cen nemovitostí. V letech před finanční krizí společnosti a banky používaly účetnictví podle tržních zvyklostí, což způsobilo zvýšení metrik výkonnosti společností.

Protože ceny aktiv společností vzrostly v důsledku rozmachu na trhu s bydlením, vypočítané zisky byly realizovány jako čisté příjmy. Když však krize zasáhla, došlo k rychlému poklesu cen nemovitostí. Najednou byla všechna ocenění jejich hodnoty násilně pryč - a vinu za účetnictví podle tržních zvyklostí.

Pokud dojde k ostré a nepředvídatelné volatilitě cen, ukáže se, že účetnictví podle tržní hodnoty je nepřesné. Naproti tomu s historickým účtováním nákladů zůstávají náklady stabilní - což se může v dlouhodobém horizontu ukázat jako přesnější odhad hodnoty.