Americký daňový soud: Vaše poslední možnost

Pokud jste přišli na ztracený konec auditu a vzali svůj případ k odvolání, možná vám byla udělena určitá úleva z daňových úprav, úroků a sankcí, které byly vyhodnoceny auditorem. Pokud však odvolací důstojník nesouhlasil ani s vaším stanoviskem, nebo pouze snížil vaše hodnocení o malou částku, máte u soudu další opravný prostředek.

Ačkoli existují další federální soudy, které můžete použít, americký daňový soud by pravděpodobně měl být vaší první volbou. Tento článek zkoumá tento zvláštní soud a úlohu, kterou hraje při spravedlivém jednání daňových poplatníků.

(Další informace naleznete v části Jak se odvolat proti auditu IRS .)

Obecná fakta

Pobočky amerického daňového soudu se obvykle nacházejí v federální budově největšího města v každém státě. V mnoha státech se měsíční slyšení konají celoročně s výjimkou léta. To však nemusí platit ve státech s nízkou populací, kde se slyšení mohou konat jen několik týdnů každý rok.

Na daňovém soudu není porota, pouze soudce. Soudce daňového soudu jsou jmenováni prezidentem na 15 let. Většina z těchto kandidátů jsou právníci a obvykle mají buď zkušenosti s IRS nebo předchozí zkušenosti v oblasti soukromého daňového práva.

Daňový soud je zcela oddělen od IRS a dává daňovým poplatníkům co možná nestranné jednání. Je rozdělena do dvou odvětví:

1. Malé daňové případy (případy S) za částky nižší než 50 000 USD za každý jeden daňový rok
2. Pravidelné daňové případy pro větší částky

(Přečtěte si další tipy, vyhýbejte se auditu a tipy na poslední chvíli.)

Výhody daňového soudu

Podobně jako v odvolacím řízení mohou daňoví poplatníci, kteří podávají žalobu na IRS u amerického daňového soudu, očekávat velmi vysokou pravděpodobnost alespoň částečného úspěchu. Může být překvapivé zjistit, že více než 90% případů daňových soudů dosáhne urovnání dříve, než se obrátí na soud. Důvodem je to, že IRS ví, že daňoví poplatníci, kteří se touto cestou vydávají, jsou velmi vážní, pokud jde o to, aby snížili nebo odstranili své vyměření pomocí jakýchkoli právních prostředků. IRS také nechce využít příležitosti ke ztrátě dalších příjmů u soudu, než je propadnuto prostřednictvím vypořádání.

Navíc mnoho daňových poplatníků, kteří žádají daňový soud, nepotřebuje právníka, protože předložení případu u daňového soudu není nijak zvlášť obtížné. Před výběrem této možnosti také není nutné projít odvolacím procesem, ačkoli většina daňových poradců vám doporučí, abyste tak učinili.

Stejně jako v případě odvolacího řízení vám návrh na daňový soud koupí čas na provedení platebních plánů podle vašeho posouzení. Jednou z největších výhod daňového soudu je skutečnost, že nemusíte platit daň, kterou jste vyměřili před soudem; všechny ostatní americké soudy budou vyžadovat, abyste to udělali. Ve skutečnosti nemůžete svůj případ postoupit daňovému soudu, pokud jste již zaplatili IRS.

(Další informace naleznete v části Odpovědi na běžné daňové otázky .)

Nevýhody daňového soudu

Jednou z největších nevýhod daňového soudu je čekací doba. Ve většině případů uplyne nejméně šest měsíců mezi okamžikem, kdy podáte petici, a okamžikem, kdy budete konečně vyzváni k soudu. Rozhodování malých případů často trvá rok a běžné případy mohou trvat mnohem déle. Během řízení také narůstá úrok z nezaplaceného daňového zůstatku. Nárůst úroků však můžete zastavit před tím, než půjdete na daňový soud, a to provedením platby a jejím označením jako vkladu.

Postupy pro malé daňové soudy

Většina daňových poplatníků, kteří podávají IRS k soudu, se kvalifikuje pro řízení ve věci S. Pokud vám byl vydán 90denní dopis IRS, máte 90 dnů od data uvedeného v oznámení o nedostatku, abyste odpověděli (150 dnů, jste-li mimo zemi, když dopis dorazí) podáním žádosti u malého daňového soudu. Formuláře a pokyny (Volba postupů pro drobné daňové případy a příprava peticí) si můžete stáhnout z webových stránek amerického daňového soudu na adrese www.usataxcourt.gov.

Vyžaduje se také registrační poplatek 60 $ - jediné soudní náklady, které budete muset zaplatit za celý proces. Vyplňte formuláře podle pokynů a vytvořte tři kopie: jednu pro sebe a druhou pro adresu uvedenou na webových stránkách.

Váš případ bude nejprve zaslán odvolacímu úřadu. V tomto okamžiku se může IRS vrátit s nabídkou vypořádání, kterou můžete přijmout nebo odmítnout. Po odeslání petice obdržíte poštou tři formuláře:

1. Oznámení o zkoušce,
2. Stálý přípravný soudní příkaz
3. Zkušební memorandum

Tyto povinné formuláře musíte vyplnit a vrátit nejméně 15 dní před zahájením soudního řízení.

Pokud váš případ umožní soudní řízení, může právník IRS požádat o schůzku, na které projednáte případ a dohodnete se na určitých základních skutečnostech týkajících se případu. Skutečnosti, na nichž se nedohodnou, musí být poté prokázány před soudcem. Udělejte si čas v měsících před soudem a vytvořte podrobný přehled toho, co chcete soudci sdělit. Získejte veškerou nezbytnou dokumentaci a sestavte své svědky.

Důkazní břemeno je na poplatníkovi, aby dokázal, že IRS je nesprávná.

Pokud zastupujete sebe, musíte připravit úvodní prohlášení, svědectví, důkazy, svědky, právní autoritu a závěrečné prohlášení. Pokud se před soudem setkáte s právníkem IRS, přiveďte tento materiál s sebou a ukažte jej agentovi, protože vaše úsilí a organizace mohou právníka vyzvat, aby nabídl vyrovnání.

Při samotném soudním řízení může soudce vydat rozhodnutí bezprostředně po řízení, ale je mnohem pravděpodobnější, že rozsudek obdržíte poštou o několik měsíců později. Asi za 60 dní vám soud zašle fakturu za zbývající částku (plus úrok), kterou musíte zaplatit. Bohužel se proti rozhodnutí o drobném daňovém soudu nelze odvolat.

(Další informace viz Přežívání auditu IRS .)

Řádné daňové soudní řízení

Stejně jako u případů S se většina běžných případů vyřizuje před zahájením soudního řízení. Postupy pro běžné případy jsou složitější než pro případy S, ale daňoví poplatníci se mohou odvolat ke ztrátě rozhodnutí u vyšších federálních soudů. V některých případech se doporučuje, aby daňoví poplatníci zcela přeskočili řádný daňový soud a přistoupili přímo k federálnímu soudnímu systému. Promluvte si s daňovým zástupcem nebo se svým účetním a určete nejlepší cestu, kterou budete mít.

Pravidelné případy často vyžadují, aby jak daňový poplatník, tak právník IRS předložili formální právní kalhotky - složitý a technický dokument, který obvykle musí být napsán daňovým zástupcem. Pokud nemůžete napsat tento krátký text nebo si dovolit najmout někoho, kdo to udělá za vás, můžete místo toho požádat o lavinové rozhodnutí na konci soudního řízení. Lavinové rozhodnutí nevyžaduje kalhotky, ale pokud soudce vaši žádost zamítne a vy jej nemáte, je váš případ ztracen.

Další alternativou je požádat, aby byl váš případ překlasifikován na případ S. Za tímto účelem se však musíte vzdát svého práva napadnout jakoukoli částku daně nad 50 000 $.

Další federální soudy

Poslední zastávkou v odvolacím řízení u daňových poplatníků s řádným případem je buď jeden z okresních soudů USA, nebo americký soud pro federální nároky. Tyto soudy mohou zrušit nepříznivé rozhodnutí učiněné u daňového soudu, ale před tím, než některý z těchto soudů projednává váš případ, musíte zaplatit veškerý zůstatek stanovený při auditu.

Okresní soud vyžaduje právníka, zatímco soud pro nároky je méně formální. Soudní poplatky mohou být u těchto soudů astronomické, ale je také možné (i když ne běžné) přesvědčit soud, aby účtoval vaše právní poplatky IRS. Pokud u těchto soudů nedostanete požadované rozhodnutí, váš případ bude moci projednat odvolací soud USA pro obvody. Statistiky bohužel ukazují, že pouze jeden z 10 případů je úspěšný. Teoreticky se můžete obrátit na svůj případ u Nejvyššího soudu, ale vaše šance na úspěch jsou velmi nízké.

(Přečtěte si o rozšířeních daní v části Získání šestiměsíčního rozšíření daně .)

Konkurzní soud

Tyto soudy mohou mít možnost propustit daně, které nemohou žádným jiným soudům. Daňový poplatník musí samozřejmě podat návrh na prohlášení konkurzu, než bude možné případ projednat zde. Daňovým poplatníkům se doporučuje, aby si před volbou této možnosti pečlivě promysleli pouze jako prostředek, jak se vyhnout zdanění, protože bankrot má mnoho dalekosáhlých důsledků.

(Další informace naleznete v části Předcházení bankrotu pomocí těchto tipů .)

Závěr

Existuje několik soudních míst pro daňové poplatníky usilující o zvrácení nepříznivého rozhodnutí IRS. Americký daňový soud je obvykle první, kdo obdrží odvolání, ale jsou chvíle, kdy by místo toho měly být použity jiné federální soudy. Další informace o daňových soudech naleznete na webových stránkách daňového soudu nebo si přečtěte 11. vydání časopisu Stand Up to IRS (23. února 2012).

(Další daňové tipy viz daňové tipy pro jednotlivého investora .)