Agresivní účetnictví
Agresivní účetnictví se týká účetních postupů, které jsou navrženy tak, aby nadhodnocovaly finanční výkonnost společnosti. Agresivní účetnictví se podobá kreativnímu účetnictví, což znamená, že společnost by mohla zpoždění nebo krytí uznání ztráty.
Společnosti, které se zabývají agresivními účetními praktikami, mohou také skrýt výdaje a zvýšit příjmy. Agresivní účetnictví je na rozdíl od konzervativního účetnictví, které s větší pravděpodobností podceňuje výkonnost, a tedy hodnotu firmy.
Klíč s sebou
- Agresivní účetnictví se týká účetních postupů, které jsou navrženy tak, aby nadhodnocovaly finanční výkonnost společnosti.
- Agresivní účetnictví lze provést zpožděním nebo pokrytím ztrát nebo uměle navyšovat jeho hodnotu nadhodnocením příjmů.
- Společnosti mohou zvýšit příjmy vykázáním hrubých výnosů a udržet odložené výdaje v rozvaze místo toho, aby je vykazovaly ve výkazu zisku a ztráty.
Pochopení agresivního účetnictví
Agresivní účetnictví se může řídit zákonem, přičemž se odchyluje od ducha účetních pravidel. Cílem agresivního účetnictví je navrhnout příznivější pohled na finanční výkonnost společnosti, než co se skutečně děje. Většina účetních nepoužívá agresivní účetní metody, protože je to považováno za neetické a v některých případech za nezákonné.
Agresivní účetní techniky
Agresivní účetnictví se může pohybovat od nadhodnocených příjmů po podhodnocení nákladů, ale níže je několik příkladů agresivních účetních strategií.
Příjmy
Společnosti mohou nadhodnocovat příjmy vykazováním hrubých příjmů, i když existují náklady, které je snižují. Společnosti mohou také zaznamenat příjmy před dokončením prodeje, aby je zachytily dříve. Například společnost může zaznamenat tržby za prodej v běžném fiskálním roce versus příští, aby podpořila letošní příjmy - navzdory výnosům realizovaným příští rok.
Nafukovací aktiva
Část režijních nákladů společnosti, jako jsou zaměstnanci, je obvykle alokována do zásob, protože s hotovým zbožím i nedokončenými výrobky jsou spojeny nepřímé náklady. Alokace zvyšuje hodnotu zásob a v důsledku toho snižuje hodnotu nákladů na prodané zboží (COGS). COGS jsou náklady přímo spojené s výrobou, jako je přímá práce a materiály používané při výrobě zboží. Pokud společnosti nadhodnocují výši režijních nákladů aplikovaných na zásoby, zvýší to hodnotu běžných aktiv společnosti.
Odložené výdaje
Náklady příštích období jsou náklady, které společnost dosud nespotřebovala. Výsledkem je, že se položka vykazuje jako aktivum, dokud není spotřebována, což je obvykle méně než jeden rok. Jakmile je položka spotřebována, zaznamená se jako náklad do výkazu zisku a ztráty. Například nájemné by bylo spotřebováno během měsíce a nejprve by bylo zaznamenáno jako aktivum. Jakmile bude platba nájemného provedena na konci měsíce, bude zaznamenána jako náklad.
Společnosti mohou manipulovat se svým ziskem pomocí odložených nákladů tak, že je ponechají v rozvaze místo toho, aby je přenesly do výkazu zisku a ztráty jako náklad. Výsledkem by byl zvýšený čistý zisk nebo zisk, protože náklady by byly nižší než ve skutečnosti.
Příklady agresivního účetnictví
Na konci 90. let se některé společnosti zapojily do podvodného falšování finančních výkazů nebo vaření knih. Účetní skandály v Enronu, Worldcomu a dalších firmách vedly k Sarbanes-Oxley Act. Zákon zlepšil zveřejňování informací a zvýšil pokuty pro vedoucí pracovníky, kteří vědomě podepisují nevhodné účetní závěrky. Zákon Sarbanes-Oxley také vyžaduje, aby společnosti zlepšily své vnitřní kontrolní a výbory pro audit. Níže jsou uvedeny některé z nejslavnějších agresivních skandálů s účetnictvím.
Worldcom
Agresivní účetní metody zahrnují nafouknutí čistého příjmu zaznamenáváním nákladů jako kapitálových nákupů, stejně jako Worldcom v letech 2001 a 2002, nebo podhodnocením odpisových nákladů. Obvykle se náklady zaznamenávají, když zaplatí, zatímco kapitálové nákupy mohou být rozloženy v čase v malých přírůstcích, aby z nich bylo možné generovat příjmy. Worldcom rozložil své provozní náklady v průběhu času v menších částech, považoval je za kapitálové výdaje, což zvýšilo zisk společnosti.
Krispy Kreme
Další techniky zahrnují nafouknutí zaznamenané hodnoty aktiv a předčasné vykázání výnosů. Krispy Kreme rezervoval příjmy z koblihového vybavení, které prodal franšízantům, dlouho předtím, než za to museli zaplatit. Prodáním franšízantovi získala mateřská společnost příjmy z prodeje strojů s vysokým ziskem.
Kreativní podrozvahové účetnictví lze také použít ke skrytí kapitálových výdajů a podnikového dluhu. V roce 2002 se zdálo, že koblihy Krispy Kreme zvyšují tržby bez zvýšení kapitálu. Jak se ukázalo, použila syntetické pronájmy k přesunu 30 milionů dolarů, které vynaložila na nové směšovací zařízení a sklad ze své rozvahy. To bylo legální, ale i podvod.
Vzhledem k tomu, že nová aktiva byla vykázána jako náklad ve výkazu zisku a ztráty, a nikoli jako závazek v rozvaze, zdálo se, že Krispy Kreme má lepší návratnost použitého kapitálu, než ve skutečnosti bylo.
Enron
Aby se zvýšily příjmy, energetické společnosti jako Enron vykázaly hodnotu energetických smluv jako hrubý výnos, namísto provize, kterou dostaly jako obchodníci. Použitím tohoto triku, pět největších firem obchodujících s energií v USA zvýšilo jejich celkové příjmy sedmkrát v letech 1995 až 2000. Enron také používal podrozvahové korporace nazývané subjekty zvláštního určení, aby skryly nedostatečně výkonná aktiva a účtovaly fantomové zisky.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.